Главная » Предпринимателю » Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность у предприятия возникает в случае, если отечественная компания пользуется заемными средствами, взятыми у иностранной организации. Налоговым кодексом очерчен перечень критериев, которым должен соответствовать такой заем. Важность выделения долгов в категорию контролируемых определяется необходимостью применения особого порядка учета процентов по ним.

Жесткая позиция налоговых органов относительно строгого отслеживания операций с контролируемыми займами обусловлена наличием серых путей минимизации налогового бремени на организации. Фирма, которая берет кредит, существенно превышающий размер ее активов, увеличивает свою расходную часть и уменьшает этим базу для начисления налога на прибыль. Предприятие, выступающее в роли кредитора, получает проценты по заключенному договору займа, но не уплачивает с них налог на дивиденды.

Критерии признания задолженности в качестве контролируемой

Признаки контролируемости у долга возникают при прослеживании финансовых связей с иностранными компаниями. Отличительная особенность в том, что на основании предоставленных заемных средств зарубежные партнеры могут получить привилегию в форме влияния на финансовую политику отечественного предприятия.

Долг соответствует понятию контролируемости, если отечественная компания оформляет заем у:



  • иностранной организации, которая участвует в капитале кредитуемого учреждения и относится к разряду взаимозависимых лиц;
  • отечественного юридического лица, которое является взаимозависимым представителем иностранной компании;
  • отечественного юридического лица, у которого в качестве поручителя по займу выступает иностранная компания или аффилированный объект зарубежной структуры.

Применение особого порядка учета процентов по такому кредиту начинается в том случае, если размер долга в три раза больше разницы между активами и обязательствами налогоплательщика. Показатель исчисляется по состоянию на последний день отчетного периода.

Контролируемая задолженность: тонкости расчета предельных процентов

Налоговым кодексом регламентируется порядок расчета предельной суммы процентов по контролируемому долгу, которые можно учесть при вычислении суммы налога на прибыль. Значение предельных процентов определяется по алгоритму:

  1. Расчет на конец отчетного налогового периода итоговой суммы процентов по всем долговым обязательствам, признанным контролируемыми.
  2. Вычисление коэффициента капитализации (денежное выражение собственного капитала предприятия без учета налоговых обязательств по налогам и сборам делится на долю участия иностранного предприятия в капитале кредитуемой организации; полученный результат умножается на 3 или 12,5 для лизинговых компаний и делится на оставшуюся непогашенной сумму контролируемой задолженности).
  3. Перемножение суммы процентов и коэффициента капитализации.



Если общий размер начисленных процентов превысил предельное значение, то разница будет приравнена к дивидендам. Отличительная особенность такой разновидности дивидендов – иной способ отражения в отчетности. Обычные дивиденды показывают в листе 03 декларации по налогу на прибыль, а дивиденды с контролируемой задолженности требуют заполнения отчета КНД 1151056.

О admin

x

Check Also

Минфин разъяснил, как организациям учитывать госсубсидии

Минфин разъяснил, как организациям учитывать госсубсидии В письме от 22 июля 2011 г. № 03-03-10/66 Минфин России разъясняет порядок учета ...

Минфин разъяснил порядок уплаты пеней

Минфин разъяснил порядок уплаты пеней В письме от 29 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-149 Минфин России разъяснил порядок взыскания пеней. ...

Минфин разработал проект федерального бюджета

Минфин разработал проект федерального бюджета Минфин России разработал проект федерального бюджета на 2016 год. Общий объем доходов по прогнозам составит ...

Минфин разработал новый закон о таможенном регулировании в РФ

Минфин разработал новый закон о таможенном регулировании в РФ Минфин представил к общественному обсуждению на Федеральном портале проектов НПА законопроект ...