Главная » Предпринимателю » Коммерсант в зоне риска

Коммерсант в зоне риска

Коммерсант в зоне риска

Оценка вероятности налоговой проверки

  • По каким критериям инспекторы выбирают ИП для проверки?
  • В чем связь между уровнем дохода и налоговой проверкой?
  • Когда ваш контрагент станет поводом для визита инспекторов?
  • Какой должна быть отчетность во избежание ревизии?

С оглядкой на конкурентов

Таблица 2. Источники информации о показателях среднего уровня зарплаты в регионе, городе, районе

Сравнивать со средним значением конкурентов придется и уровень рентабельности. Он рассчитывается как соотношение финансового результата от продаж (прибыль минус убыток) и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. На мысль о выездной проверке наведет уменьшение рентабельности от среднего показателя по аналогичному виду деятельности более чем на 10 процентов. Данные о рентабельности по видам деятельности есть в приложении 2 к Общедоступным критериям.

Отметим, контролеры не учли, что отклонение рентабельности возможно по вполне объективным причинам. Так, прибыльность иногда снижается в ходе рекламных акций, когда клиентам предоставляются скидки (решение Арбитражного суда г. Москвы от 29 июля 2005 г. по делу № А40-34656/05-118-331). Кроме того, рентабельность может иметь пониженный уровень из-за жесткой конкуренции, когда предприниматель, подняв цены, рискует потерять покупателей (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 ноября 2006 г. № А56-54/2006, Московского округа от 22 июля 2005 г. № КА-А40/6606-05).



Если в отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов отражается убыток, инспекторы начнут собираться с проверкой. В частности, в течение 2-х и более лет. Они твердо убеждены, что главная цель предпринимательской деятельности – прибыль, поэтому постоянные убытки их настораживают.

Негативно контролеры относятся к значительным суммам налоговых вычетов. Критический уровень для вычетов по НДС обозначен на уровне 89 процентов от суммы налога, начисленного за 12 месяцев.

Как вы понимаете, это прямой путь к убыткам в будущем. Насторожит ревизоров отражение предпринимателем в отчетности суммы расходов, максимально приближенной к сумме его доходов. В частности, когда доля профессиональных вычетов составит 83 и более процента от дохода, отраженного в декларации.

Не стоит расслабляться и предпринимателям, перешедшим на применение специальных налоговых режимов (упрощенка, ЕНВД, единый сельхозналог). Поводом для того, чтобы запланировать проверку коммерсанта станет неоднократное приближение к предельному значению показателей, установленных для данного спецрежима (таблица 3). Во избежание повышенного внимания со стороны налоговой инспекции такое приближение должно составить не более 5 процентов либо происходить реже, чем дважды в течение года.

Таблица 3. Предельные значения показателей для предпринимателей на спецрежимах

Вызовет подозрение чиновников миграция между налоговыми инспекциями.

Основная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли, поэтому постоянные убытки в отчетности привлекут внимание инспекторов



Таковой они назвали неоднократное снятие с налогового учета и постановка на него в разных инспекциях. Как правило, это связано с изменением местонахождения. Контролеров насторожат два и более случая смены места. Но этот критерий преимущественно для юрлиц. Предприниматель регистрируется по месту жительства, поэтому коммерсанту сначала нужно будет сменить прописку, потом только перерегистрироваться в налоговой. Часто подобную процедуру вряд ли удастся осуществлять.

В рамках ведения предпринимательской деятельности будьте предельно осторожны, привлекая перекупщиков или посредников. Одним из критериев, влияющих на назначение выездной налоговой проверки, контролеры посчитали построение так называемой цепочки контрагентов без наличия деловой цели. То есть передача ценностей посредникам для перепродажи без разумных и обоснованных причин. Дело в том, что, проходя через несколько перекупщиков товар, как правило, растет в цене. А это означает, что каждый последующий покупатель предъявит к вычету большую сумму НДС. Как вы понимаете, бюджету это не на руку. Правда, налоговые работники не пояснили, что они понимают под экономической или деловой целью. А это значит, что при проверке велика вероятность разногласий в оценке совершаемых бизнесменом сделок.

С проверкой инспекторы нагрянут к тем, кто, по их мнению, получает необоснованную налоговую выгоду. То есть использует различные вычеты, льготы, применяет более низкую ставку налога, получает зачет (возврат) налогов из бюджета.



Посредники в рассмотренной выше ситуации, позволяющие увеличить вычет НДС, как раз и приносят коммерсанту подобную выгоду. Оценить ее, в частности, обоснована она или нет, позволит постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ (ВАС) от 12 октября 2006 г. № 53. В нем судьи привели обстоятельства, которые говорят о недобросовестности коммерсанта:

– невозможность реального осуществления операций (не позволяет местонахождение имущества, объем ресурсов, необходимых для производства);

– отсутствие необходимых ресурсов (персонала, оборудования, транспорта и т. д.);

– учитываются только те операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды;

– совершение сделок с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах по сделке.

В постановлении сформулированы также обстоятельства, которые, по словам судей, сами по себе о недобросовестности коммерсанта не свидетельствуют, однако должны быть приняты в расчет при ее оценке.

К таковым относятся: госрегистрация незадолго до проведения спорной сделки, взаимозависимость партнеров, разовый характер операции, налоговые правонарушения в прошлом, использование посредников и т. д. Кроме того, суд должен установить, была ли у сделки реальная экономическая цель.

При этом только лишь налоговая выгода таковой не является.

Еще один важный момент. Чтобы налоговики не записали вас в ряды недобросовестных, будьте осмотрительнее при выборе деловых партнеров. Конечно, в спорах судьи не раз подтверждали: нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей не говорит о том, что партнер тоже нарушитель. Однако в указанном выше постановлении Пленум ВАС сделал немаловажную оговорку: налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторы докажут, что вы действовали без осмотрительности и вам должно было быть известно о нарушениях, допущенных партнером.



Весной прошлого года налоговики обнародовали Регламент по противодействию создания и функционирования однодневок. В документе приводилась инструкция для инспекций о том, что делать, если бизнес заподозрен в однодневности. Хотя регламент утвержден в отношении предприятий, не исключено, что те же подходы инспекторы применят и к предпринимателям. Например, направить запрос, а если ответной реакции не последует, может и явиться по месту регистрации бизнесмена с целью установления отсутствия его по этому адресу. Как известно, местом регистрации предпринимателя является его место жительства. Если контролеры обнаружат, что коммерсант по месту регистрации не живет, чиновники рекомендуют привлечь его к административной ответственности на основании пункта 3 статьи 14.25 КоАП. Напомним, эта статья предусматривает штраф в размере 5 тыс. рублей за сообщение налоговой недостоверных сведений о предпринимателе. В данном случае, это информация о местонахождении.

При получении нулевых деклараций инспекторам рекомендовано направить запросы о движении денег по счету в банк, где у бизнесмена открыт счет. Как вы понимаете, если деятельность действительно не велась, расхождений между данными, полученными от банка, и декларацией не будет.

Таблица 4. Рентабельность повидам экономической деятельности в 2006 году (в процентах)

производство кокса и нефтепродуктов

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий

1 Номера и даты у документа нет, его полное название Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.2007.



Коммерсант в зоне риска

Налоги и взносы | 14:09 17 августа 2016

Налоги и взносы | 12:59 25 ноября 2015

Налоги и взносы | 14:06 10 августа 2016

Тендеры | 13:46 7 августа 2017

Налог на имущество | 12:06 27 апреля 2015, Налоги и взносы | 12:06 27 апреля 2015

Налоги и взносы | 12:42 2 июня 2015

Налоги и взносы | 15:53 24 июня 2015

Налоги и взносы | 11:19 19 августа 2015

Налоги и взносы | 13:30 3 ноября 2015

Налоги и взносы

Письмо ФНС России от 30.12.2015 № СД–4–3/[email protected]

О admin

x

Check Also

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль В Московской области создадут общественный наблюдательный совет по контролю за утилизацией отходов. ...

МУП на упрощенке, может ли муниципальное унитарное предприятие перейти на упрощенку

МУП на упрощенке Муниципальное унитарное предприятие (МУП) – коммерческая организация, имеющая право хозяйственного ведения на имущество, которое за ней закрепляет ...

МТПП

Банки | 11:27 15 мая 2015 10:35 2 марта 2012 8:45 18 апреля 2011 12:48 4 апреля 2011 В Московской ...

МСФО хотят обновить

МСФО хотят обновить Комиссия правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект о применении международных стандартов финансовой отчетности на территории России, внесенный ...