Главная » НДФЛ » 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

1 апреля 2017 г. – такой срок установлен для сдачи налоговыми агентами отчетности за 2016г. по подоходному налогу: справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Принимая отчеты, налоговики проверяют соответствие не только внутренним контрольным соотношениям, но и внешним, то есть сопоставляют показатели этих форм между собой. Какие контрольные соотношения нужно применять налоговым агентам и в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Наша статья поможет найти ответы на эти вопросы.

Доходные справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком 1), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода.

На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ. Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2016 года.



Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца. С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета. По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.

В доходную строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.

А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку. В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода. Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе Сумма вычета раздела 3. Весь доход из графы Сумма дохода раздела 3 суммируется и вносится в строку Общая сумма дохода раздела 5.

По доходам физлиц предусмотрены следующие контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год:

  • В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк Общая сумма дохода справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;
  • Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк Сумма дохода с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
  • Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1.



Также между отчетами должны соблюдаться следующие взаимоувязки:

  • В строке 040 расчета 6-НДФЛ налог по каждой ставке должен соответствовать сумме строк Сумма налога исчисленная всех справок 2-НДФЛ по тем же ставкам;
  • Если агент не смог удержать весь НДФЛ с натурального дохода физлица, или с материальной выгоды, сумма долга показывается по строке 080 в 6-НДФЛ. Она должна соответствовать строкам Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, при сложении их по всем справкам 2-НДФЛ.

Контрольное соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам не предусмотрено, но очевидно, что вычеты по строке 030 для каждой ставки налога в 6-НДФЛ должны совпадать с суммированными показателями всех строк по графе Сумма вычета 2-НДФЛ по аналогичным ставкам НДФЛ.

Итак, контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016 года продолжают действовать и в 2017 году. Их следует использовать всем налоговым агентам для самостоятельной взаимной сверки межотчетных показателей. Это позволит заранее выявить возможные неувязки и сдать отчеты без пересдач. Если же несоответствие отчетных показателей выявит ИФНС, налоговому агенту будет направлено требование предоставить по ним пояснения в 5-дневный срок. Также, налоговики могут посчитать сведения недостоверными и оштрафовать агента на 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.1 НК РФ).

О admin

x

Check Also

6 НДФЛ за 4 квартал 2016 года: бланк и пример заполнения

6-НДФЛ за 4 квартал 2016: бланк и пример заполнения До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о ...

6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года, пример заполнения 6-НДФЛ, образец 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 9 месяцев Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, начиная с 1 квартала 2016 года. Эта форма принята для ...

3-НДФЛ: сроки сдачи, до какого числа сдавать 3-НДФЛ в 2017 году

Сроки сдачи 3-НДФЛ Декларация по налогу на доход физлиц 3-НДФЛ подается в ИФНС предпринимателями, не применяющими налоговые спецрежимы, частными адвокатами ...

3-НДФЛ при продаже автомобиля

3-НДФЛ при продаже автомобиля Продажа любого объекта имущества образует у физлица доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Не является исключением ...