Главная » Налоги » Страховые взносы на налог на прибыль

Страховые взносы на налог на прибыль

Страховые взносы: налог на прибыль

Страховые взносы на налог на прибыль

Организации, осуществляющие выплаты работникам, обязаны отчислять с их заработной платы страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. До конца 2016 года данная обязанность была предусмотрена Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. С начала 2017 года данный нормативный акт отменен, вместо него аналогичные требования представлены в новой главе 34 Налогового кодекса. Кроме того, не теряет своей актуальности Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусматривающий в добавление к выше описанным перечислением так называемые взносы на травматизм.

Для большинства компаний тариф, который применяется по основному блоку взносов, равен 30% от суммы начисленной заработной платы. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний могут колебаться от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, проще говоря, от степени опасности деятельности, которую ведет организация, и в которой заняты ее работники.



Как видите, при высоких уровнях заработной платы либо же при большой доле зарплатных выплат в составе затрат компании страховые отчисления также могут играть не последнюю роль. Поэтому вполне естественно, что страховые взносы в налоге на прибыль учитываются в составе расходов.

Надо отметить, что в составе налоговой базы по прибыли учитываются самые разнообразные затраты при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.

Возможность учета страховых взносов с заработной платы сотрудников и иных вознаграждений в составе расходов по налогу на прибыль предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Собственно содержащийся в нем постулат и делает учет таких затрат обоснованным. Документальное подтверждение в данном случае – трудовой договор с работником, по которому начисляется заработная плата, различные приказы на выплаты дополнительных премий, а также вышеупомянутые нормативные акты, которые обязывают перечислять взносы с подобных выплат физлицам. Возможность же учитывать в расходах по прибыли сами зарплатные выплаты предусмотрена в статье 255 Налогового кодекса. Проще говоря, это своеобразная связка расходов, уменьшающих налоговое бремя: зарплатные выплаты плюс взносы по ним.

В то же время в некоторых случаях страховые взносы в налоге на прибыль учитываются даже в том случае, когда основная зарплатная выплата налоговую базу не уменьшает.

О такой возможности рассказывается, в частности, в письме Минфина от 25 апреля 2016 года №03-03-06/1/23678. Дело в том, что даже если сами суммы, перечисляемые сотрудникам, не относятся к расходам по налогу на прибыль, но взносы по ним необходимо перечислять в рамках выше упомянутых законов, то этот факт является достаточным обоснованием для учета таких платежей в прибыльной налоговой базе. Тем более, что в перечне прописанных в статье 270 Налогового кодекса исключений – затрат, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль, страховые взносы не значатся.

О admin

x

Check Also

При нахождении ошибок в прошлых периодах надо пересчитать налог

При нахождении ошибок в прошлых периодах надо пересчитать налог Изменение цены ранее реализованных товаров необходимо учитывать при исчислении налоговой базы ...

При изменении кадастровой стоимости недвижимости предложили пересчитывать налог за ранние периоды

При изменении кадастровой стоимости недвижимости предложили пересчитывать налог за ранние периоды На рассмотрение в Государственную Думу поступил проект закона, которым ...

Правительство отказалось отменить транспортный налог

Правительство отказалось отменить транспортный налог По сообщению пресс-службы Правительства РФ, правительство выступило против отмены транспортного налога. В заключении на законопроект ...

Посчитай свой новый налог на имущество сам

Посчитай свой новый налог на имущество сам Вчера в пресс-центре ТАСС руководитель департамента экономической политики и развития Москвы Максим Решетников ...