Главная » Налоги и взносы » Декларация по упрощенке, Современный предприниматель

Декларация по упрощенке, Современный предприниматель

Декларация по упрощенке

Аглая Викторова, эксперт журнала

Отчитываемся за год

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №3 (март 2007 г.)

Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н. Ее бланк можно найти на нашем сайте www.spmag.ru. Отчитаться в налоговой инспекции надо не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Однако в этом году срок продлен – не позже 2 мая. 30 апреля и 1 мая – выходные (постановление Правительства РФ от 11 ноября 2006 г. № 661 и ст. 112 ТК РФ). Поэтому берется ближайший следующий рабочий день, то есть 2 мая (ст. 6.1 НК РФ). До указанного срока надо уплатить и сам налог за год (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). КБК для перечисления _182 1 05 01010 01 1000 110 (объект доходы) и 182 1 05 01020 01 1000 110 (объект доходы – расходы), 182 1 05 01030 01 1000 110 (минимальный налог).

В таблице 1 указано, где можно взять информацию для заполнения декларации. Учтите, что за первый квартал 2007 года необходимо отчитываться уже по новому бланку, одобренному приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 176н. По сравнению со старым в нем мало что изменилось. Основное новшество – вместо ОГРНИП на титульном листе ставится ОКВЭД.

Вернемся к нашей годовой декларации. Она состоит из трех листов. Первый – титульный лист. Он заполняется практически также, как в декларации за 9 месяцев. Единственное, в поле Налоговый (отчетный) период вместо 9 ставится 0. Может еще поменяться количество прилагаемых документов. О них чуть позже.

Второй лист – раздел 1 Сумма налога (минимального налога) . подлежащая уплате в бюджет. . Его советуем составлять после третьего листа – раздела 2 Расчет налога (минимального налога). Сложностей при заполнении последнего несколько, например, взносы в фонд.

Таблица 1. Информация для заполнения декларации



Строка 020 Код ОКАТО

Смотрите в информационном письме статистики, выданном вам при регистрации

Строка 030 Сумма налога . подлежащая уплате в бюджет.

Аналогична строке 130 или сроке 150 раздела 2 декларации

Строка 110 Сумма полученных доходов

Сумма, стоящая на пересечении строки Итого за год и столбца В т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы книги учета доходов и расходов упрощенца

Строка 020 Сумма произведенных расходов

Сумма, стоящая на пересечении строки Итого за год и столбца В т. ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы книги учета доходов и расходов упрощенца

Строка 110 Сумма уплаченных . страховых взносов .

Заполняется теми, кто использует объект доходы. Берется строка 010 графы 3 раздела 2.1 декларации по пенсионным взносам. Если вы совмещаете упрощенку с ЕНВД, пенсионка по вмененному налогу в декларации по УСН не учитывается. Далее прибавляем взносы, уплаченные ИП за себя (1200 или 1800 рублей – зависит от возраста бизнесмена), и больничные, выданные работникам. Полученный результат – не более 50 процентов от начисленного единого налога

Строка 120 Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды .

Заполняется теми, кто использует объект доходы. Берется строка 010 графы 3 Складываем разницу строк 130 и 140 раздела 2 декларации по упрощенке за все предыдущие отчетные периоды

Пенсионные взносы – строка 110 Раздела 2. Для ИП, работающих на объекте доходы, сумма в ней не должна превышать 50 процентов от исчисленного налога (строка 080). Допустим, единый налог индивидуального предпринимателя Дорохова равен 20 тыс. рублей. Величина пенсионных взносов – 15 тыс. рублей. По строке 110 правильно указать 10 тыс. рублей (20 тыс. руб. ✕ 50%).



По мнению ревизоров, списывается фактически уплаченная пенсионка. Если вы ее только начислили, это не повод уменьшать единый налог. В связи с этим возникает вопрос. Включаются ли в расчеты суммы, перечисленные в январе этого года за прошлый год? Рассмотрим две ситуации, когда взносы отданы до подачи отчетности и после этого. В первом случае их разрешается показать в декларации упрощенца. Во втором они засчитываются, но только уже в уточненной декларации, сданной до 2 мая этого года. Если уточненка отнесена после этого срока, учесть пенсионку вообще невозможно ни в этом, ни в следующем отчетном году. Об этом налоговики сообщили в письме УМНС России по г. Москве от 30 августа 2004 г. № 21-08/56008.

На наш взгляд, если подать уточненку и после 2 мая, единый налог отчетного года все равно можно уменьшить. Ведь статья 81 НК РФ не вводит какихлибо временных ограничений для предоставления такой декларации. Ответственности по статье 122 Налогового кодекса (Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)) не будет, так как деньги бизнесменом не недоплачены в бюджет, а переплачены. Когда взносы переплачены, уменьшить единый налог можно на пенсионку только в пределах начисленных сумм (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Переплата засчитывается в отчетных периодах следующего года.

Единый налог, рассчитанный индивидуальным предпринимателем Дороховым по итогам 2006 года, равен 25 тыс. рублей (строка 080). У предпринимателя нет сотрудников, и он уплачивает только 150 рублей – фиксированные взносы за себя. Начисленные взносы за год равны 1800 рублей. ИП Дорохов перечислил 2500 рублей. То есть переплата – 700 рублей (2500 – – 1800). При расчете единого налога за 2006 год учесть можно только 1800 рублей. Остальные 700 рублей (2500 – 1800) переходят на 2007 год следующим образом: 450 рублей – в счет уплаты за первый квартал и 250 рублей – за второй.

Личный опыт Документы к декларации



Что необходимо приложить к декларации по упрощенке? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. В каждой инспекции свои требования. Где-то налоговики спокойные, и как признался один предприниматель, особо не пристают.

Дмитрий Серебрянников, предприниматель (г. Чистополь):

– Ничего, кроме самой декларации обычно не требуют. Даже книгу учета доходов и расходов не просят. Но у меня, во-первых, объект налогообложения доходы, а во-вторых, мало операций. Если налоговикам что-то надо, они устраивают проверку и запрашивают бумаги из банка. Один раз за шесть лет так и было.

В других инспекциях, по жалобам ИП, творится беспредел. Вот как один бизнесмен описал свой поход в налоговую инспекцию.

Ярослав Кулибаба, индивидуальный предприниматель (Московская область):

– В январе 2006 г. в инспекции отказались принять мою декларацию по упрощенке за 2005 г. (вместе с дискетой) под предлогом отсутствия программы. 6 апреля того же года я сдавал уже отчетность за 2005 год и первый квартал 2006 г. Для этого мне пришлось отстоять 50 минут в очереди. Бланк за 2005 г. приняли без проблем – он был с дискетой. Другую декларацию (по новой форме) сотрудница инспекции наотрез отказалась брать – данные не были выгружены на дискету. Я не выгрузил, так как новую форму опубликовали в начале марта и в 1С не успели ее сделать. Еще мне пришлось 40 минут отстоять в очереди для того, чтобы сдать книгу учета доходов и расходов для проставления отметки. Служащая инспекции отказалась визировать книгу из-за того, что я не принес с собой уведомление о возможности применения упрощенки.

Я подал жалобу в ФНС России. Спустя полтора месяца ко мне из Управления Федеральной налоговой службы по Московской области пришел ответ. В нем налоговики расписали все преимущества электронной отчетности. Неужели они думают, что для сдачи своих четырех деклараций в году я буду заключать договор на передачу электронных данных?! В итоге мне отказали в удовлетворении жалобы из-за отсутствия доказательств всего вышеизложенного.



В данном случае права ИП были нарушены. В пункте 8 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2007 г. № 137-ФЗ прописано, что электронные декларации сдаются, когда численность персонала налогоплательщика больше либо равна 250 человек. Это следует и из письма МНС России от 22 июня 2004 г. № 06-5-03/866. Также в НК РФ не указано, что представлять книгу учета доходов и расходов необходимо только с уведомлением о возможности применения упрощенки. Кроме того, законодательство вообще не содержит требования к налогоплательщику получать такое уведомление. А согласно пункту 8 статьи 88 НК РФ ревизоры не вправе требовать бумаги, если они не предусмотрены НК РФ.

Пенсионные взносы, уплаченные по договорам добровольного пенсионного страхования, единый налог не уменьшают. Так указано в письме ФНС России от 17 мая 2005 г. № 22-2-16/866. По этому вопросу есть как положительная для ИП арбитражная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 января 2006 г. № КА-А40/14087-05), так и отрицательная (постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 30 марта 2005 г. № А05-14835/ 04-10). На наш взгляд, добровольную пенсионку учитывать все же не стоит. Ведь в статье 346.21 НК РФ говорится о суммах, внесенных в соответствии с законодательством, то есть об обязательном страховании. Заключать договор добровольного страхования предпринимателя никто не заставляет. Поэтому вносимые по ним суммы нельзя приравнять к взносам, установленным по закону или иному нормативному акту.

Бизнесмены, работающие на объекте доходы – расходы, пенсионку относят на затраты только по факту ее оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть, если в 2006 году она не перечислена, списывать ее на расходы запрещено.

Таблица 2. Распределение единого и минимального налогов

Возможные его плательщики – предприниматели, работающие с объектом доходы минус расходы. Минимальный налог равен 1 проценту от доходов за год, и платится, когда превышает налог, рассчитанный в общем порядке. По итогам года ИП надо проверить, а не попал ли он под минимальный налог? Если да, то разрешено ли уже перечисленные авансы по единому налогу зачесть в счет уплаты минимального?



В письме от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/83 Минфин России ответил, что можно, но только частично. Как объяснили финансисты, два этих налога распределяются между бюджетами и внебюджетными фондами в разных пропорциях (таблица 2). Зачитываются только те суммы, которые попали в один бюджет или фонд. Остальные деньги возвращаются налогоплательщику по его письменному заявлению или переносятся как будущие платежи. Некоторые арбитры с позицией чиновников не согласны. Они позволяют зачесть всю сумму авансов, расценивая минимальный налог как часть единого (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 января 2005 г. № Ф09-5940/04-АК). На наш взгляд, у налогоплательщиков есть шансы на выигрыш. По статье 78 НК РФ зачет проводится по соответствующим налогам и сборам. В статьях 13-15 НК РФ, перечисляющих виды налогов, единого и минимального нет. Они относятся к специальным налоговым режимам (ст. 18 НК РФ). А все неясности в законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 НК РФ).

ИП Кротов работает по упрощенной системе налогообложения с объектом доходы минус расходы. Остальные условия для примера представлены в таблице 3.

Единый налог, рассчитанный по итогам года, равен 7,5 тыс. рублей ((1950 тыс. руб. – 1900 тыс. руб.) ✕ 15%). Минимальный налог – 19,5 тыс. руб. (1950 тыс. руб. ✕ 1%).

Так как последний больше, ИП Кротов должен уплатить именно его. В таблице 4 показано, как распределятся единый и минимальный налоги по различным бюджетам и фондам, а также, в пределах каких сумм произойдет зачет. В счет оплаты минимального налога коммерсанту засчитывается 10 процентов от того, что он ранее перечислил в виде авансовых платежей, то есть 3 тыс. рублей (30 тыс. руб. ✕ 10%). Остальную часть авансов бизнесмену по его заявлению должны вернуть либо засчитать как будущие платежи. В бюджет ИП доплатит 16,5 тыс. рублей (19,5 тыс. – 3 тыс.) в виде минимального налога.

В четвертом квартале предприниматель понес 150 тыс. рублей убытков. Они переносятся на 2007 год1. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по итогам года в общем порядке – 12 тыс. рублей (19 500 – 7500), бизнесмен вправе списать на расходы либо включить в убытки, но только последующих налоговых (не отчетных!) периодов (письмо Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/93). Иначе говоря, по итогам года (что не очень удобно предпринимателю), а не квартала.



1 В каждом налоговом периоде убытки уменьшают чистый доход не более чем на 30 процентов. Количество налоговых периодов – не больше 10 (статья 346.18 НК РФ).

О admin

x

Check Also

Лекарствам напишут новый закон, Современный предприниматель

Лекарствам напишут новый закон Минздравсоцразвития решил полностью переписать закон десятилетней давности о лекарствах. Новый проект, разработанный в министерстве, носит название ...

Курьерская доставка, Современный предприниматель

Курьерская доставка Нина Черкасова, эксперт журнала При продаже товаров за наличный расчет продавец обязан применять ККМ. Принимая деньги от покупателя, ...

Курортный сбор, Современный предприниматель

Курортный сбор в России Курортные, или туристические налоги достаточно давно взимаются во многих зарубежных странах. В Италии, Испании, США, Египте, ...

Куда представлять 6-НДФЛ при смене местонахождения, Современный предприниматель

Куда представлять 6-НДФЛ при смене местонахождения ФНС России в письме от 27 декабря 2016 г. №БС-4-11/[email protected] разъяснила, куда необходимо представлять ...