Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Упрощенная система налогообложения в 2018 году
0 23 480x330 - Упрощенная система налогообложения в 2018 году

Упрощенная система налогообложения в 2018 году

Упрощенная система налогообложения в 2018 году

УСН2018 – специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2018 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2018 году

Лимит УСН по доходам вырос с этого года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

С 2018 года можно перейти на УСН можно было, если:

  • доходы (выручка) за январь-сентябрь 2016 г. – не более 59,805 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – не более 100 млн рублей;
  • доля участия других компаний – не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

С 1 января 2018 года лимиты доходов на упрощеннной системе налогообложения выросли:

  • 112,5 млн рублей – предельный доход за январь-сентябрь 2018 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • 150 млн рублей – максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2018 году.

Лимиты Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждены на пять лет – с2018 по 2020 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не надо.

Лимит остаточной стоимости основных средств с 2018 года тоже увеличился – со 100 млн до 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Организация вправе применятьУСН, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2018 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/[email protected]).

Мы рассказали про условия УСН 2017.

Кто может применять УСН в 2018 году

Не все компании и ИП могут при­ме­нять упрощенку. Перечислим категории лиц, которые не вправе применять упрощенную систему:

  • ор­га­ни­за­ции с филиалами;
  • лом­бар­ды;
  • ор­га­ни­за­ции и предприниматели, производящие по­дак­циз­ные то­ва­ры;
  • ор­га­ни­за­то­ры азарт­ных игр;
  • ор­га­ни­за­ции, в ко­то­рых доля уча­стия дру­гих ор­га­ни­за­ций более 25% (кроме вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов при опре­де­лен­ных усло­ви­ях);
  • ор­га­ни­за­ции и ИП со средней численностью ра­бот­ни­ков более 100 че­ло­век;
  • ор­га­ни­за­ции с оста­точ­ной сто­и­мостью амор­ти­зи­ру­е­мых ос­нов­ных средств пре­вы­ша­ет более 150 млн руб.

Пол­ный пе­ре­чень лиц – ООО и предпринимателей, ко­то­рые не могут при­ме­нять УСН в 2018 году, при­ве­ден в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

А вот чтобы считать налог, надо умножить налоговую базу на ставку, которая зависит об выбранного объекта налогообложения.

Сумма налога УСН = ставка x налоговая база

Выбор объекта за­ви­сит от ве­ли­чи­ны рас­хо­дов на УСН, ведь если рас­хо­дов нет или они незна­чи­тель­ны, то лучше ис­поль­зо­вать УСН до­хо­ды. Об этом подробнее читайте далее.

УСН доходы 2017

При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта доходы она равна 6%. Это максимальная ставка, но она может быть снижена региональным законом минимум до 1%.

В доходах УСН2018 учитывают только доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).

Кассовый метод учета доходов УСН означает, что доходы признаются на дату получения средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При объекте “доходы” налог уплачивается с суммы доходов. При расчете платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

ИП на упрощенке с объектом “доходы” уменьшает налог на взносы, которые заплатил за себя в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Раз предприниматель платит взносы в 2018 году, то вправе уменьшить налог за тот же период.

УСН доходы минус расходы 2017

Для объекта доходы минус расходы максимальная ставка равна 15%. Она может быть снижена региональным законом до 5%.

Перечень расходов, которые можно учесть на УСН, приведен в статье 346.16 НК РФ. При этом важно учитывать, что расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На объекте доходы минус расходы то по итогам года вместо обычного налога надо платить минимальный налог, если:

(доходы – расходы) x cтавка УСН lt; доходы x 1%

Минимальный налог составляет 1% от доходов на УСН за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, можно списать в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога можно уменьшить эту сумму на ежеквартальные авансовые платежи.

При объекте “доходы минус расходы” для расчета налога береся доход, уменьшенный на сумму расходов. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков или для определенных категорий.

Взносы в размере 1 % Минфин тоже считает фиксированными (письмо от 24.03.2016 № 03-11-11/16418). Значит, они тоже уменьшают налог. Объясняется это тем, что пенсионные взносы в фиксированном размере бизнесмен считает на основании части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В части 1.1 названы взносы из МРОТ и взносы по тарифу 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Аналогичные правила записаны в статье 430 НК РФ.

Выручка за 2016 год – 750 000 руб., сверх 300 тыс. рублей – 450 000 руб. Бизнесмен заплатит в ФОМС – 3796,85 руб. (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.). В ПФР – 19 356,48 руб. (6204 руб. × 26% × 12 мес.) и 4500 руб. (450 000 руб. × 1%). Уменьшить налог в 2018 году можно на все взносы.

УСН в 2018 году – это еще больше расходов, которые можно списать. Обратите внимание на следующие изменения.

Плата за вред дорогам. Владельцы большегрузов, которые перечисляют деньги за вред дорогам, будут по-другому списывать затраты. В расходы теперь нужно ставить разницу между платой и транспортным налогом за грузовики (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поправка действует с 1 января 2016 года. Значит, компания вправе учесть плату в прошлых периодах и пересчитать авансы.

Осталось не ясно, что делать с авансами по транспортному налогу за грузовики. Компании их платили в первом и втором кварталах, а значит, включали в расходы на упрощенке. Авансы за грузовики можно не перечислять. Поэтому опрошенные нами налоговики считают, что их надо исключить из расходов. Тем более что по итогам года компания уменьшит транспортный налог на плату. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин.

Пока можно действовать так: записать в Книгу учета плату, которая превышает авансы по транспортному налогу за грузовики (см. образец ниже). А следующий аванс по транспортному налогу уменьшить на налог за грузовики, который уже перечислен в этом году.

Как записать в Книге расходы на дорожный сбор (образец)

usn 2017 - Упрощенная система налогообложения в 2018 году

Оценка квалификации. С 1 января 2018 года компании на УСН с объектом доходы минус расходы вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.

УСН в 2018 году: другие изменения

КБК УСН в 2018 году. Минфин отменил отдельный КБК УСН с 2018 года для минимального налога, который платят компании с объектом доходы минус расходы (приказ от 20.06.2016 № 90н). Платежи за 2016 год перечисляйте на КБК, который установлен для обычного налога. А если погашаете долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код (см. таблицу).

Раньше для компаний с объектом доходы минус расходы было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке платила авансы на КБК минимального налога, инспекторы начисляли пени.

Применение онлайн-касс на УСН в 2018 году.С 1 февраля 2018 года компании и предприниматели, в том числе на УСН, должны были перейти на новые онлайн-кассы.

Суть изменений в следующем. ККТ при каждой кассовой операции отправляет сформированный фискальный документ (кассовый чек, БСО) оператору фискальных данных. А в задачу оператора входит проверить достоверность фискального признака и направить подтверждение в ККТ. Без такого подтверждения организация не может создать кассовый чек с номером. Кроме того, операторы должны в онлайн-режиме отправлять сведения о наличных расчетах в ИФНС. Еще одно нововведение. У обновленных касс есть возможность пересылать электронный чек покупателю. Чтобы его получить, покупатель должен назвать электронный почтовый адрес до передачи денег за товар продавцу.

Начиная с 1 февраля 2018 года, ИФНС регистрирует только онлайн-кассы. Однако можно использовать старый аппарат, если он поставлен на учет до 1 января 2018 года.

Изменения УСН в 2018 году: таблица

Изменилась форма декларации по УСН

Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда компании и многие предприниматели уже отчитались. В бланке два изменения.

Первое – появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом доходы.

Второе – в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта доходы.

Организации сдают отчетность не позднее 31 марта 2018 года, предприниматели – не позднее 2 мая

Отменен КБК минимального налога

Компании на упрощенке с объектом доходы минус расходы перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же код, что и для обычного упрощенного налога, – 182 105 0102101 1000 110.

Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент

Другая организация или “физик” вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщику

На упрощенке с объектом доходы минус расходы можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников

Расходы можно списать, если организация сама оплатила услуги либо возместила их работнику

Появился срок перехода с ЕНВД на УСН

Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут в переходе.

Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку

Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с упрощенкой

Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850, от 15.07.2016 № 03-11-11/41782)

Срок перехода на упрощенную систему налогообложения в 2018 году

Переход на УСН добровольный, но для начала надо проверить, соответствует ли компания или ИП критериям, позволяющим применять упрощенку (см. выше). Если соответствует, надо подать уведомление в налоговую и подготовить документы для работы на новом режиме.

Переход на УСН возможен:

  • с даты регистрации (для новых компаний и ИП);
  • с начала нового года (для тех, кто меняет режим).

Если планируется применять упрощенную систему с даты регистрации, то уведомление можно подать вместе с пакетом документов на регистрацию. Если документы уже поданы, то на подачу уведомления о применении спецрежима отводится 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

Переход на УСН с других режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В2018 году срок переносится, так как 31-е число – это воскресенье, выходной день. Подать заявление можно будет в первый рабочий день нового года. Это крайний срок.

В середине года перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно, только если компания сменила вид деятельности (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected]).

Если организация совмещает ЕНВД и УСН и планирует отказаться от вмененки с нового года, надо подать заявление по форме ЕНВД‑3. Сдавать уведомление о переходе на упрощенку не требуется, так как спецрежим уже применяется. Если планируется перевод всей деятельности на упрощенку, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сдайте в инспекцию заявление по форме ЕНВД-3 (утв.приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]). Крайний срок в 2018 году – 13 января (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если опоздать, инспекторы снимут компанию с учета лишь в месяце, в котором подано заявление. На проверке могут доначислить ЕНВД за весь год.

С 1 января 2018 года появился срок перехода с ЕНВД на УСН. Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда прекращенаа деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ).

При реорганизации налоговики регистрируют новую компанию. А значит, если она хочет применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553). Сдать уведомление надо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо записать код даты перехода – 2, то есть с момента регистрации. Если пропустить срок, компания останется на общем режиме. Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

УСН в 2018 году: когда платить

Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Срок уплаты налога авансом – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Налог по итогам года организации платят не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. ИП – не позднее 30 апреля.

С 1 января 2018 года компании на УСН с объектом “доходы минус расходы” перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же КБК, что и для обычного упрощенного налога, – 182 105 0102101 1000 110 (приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог надо в ближайший рабочий день.

Отчетность УСН в 2018 году

Основная отчетность на упрощенке – декларационная форма УСН 2017. Утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Форма декларации по УСН 2017

В форме декларации два изменения:

  1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом “доходы”;
  2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта “доходы”.

В2018 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели – не позднее 2 мая.

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй – расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов – по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обязательный аудит на УСН в 2018 году

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2018 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2018 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок – 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя – на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...