Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий
uproshchennyy buhgalterskiy uchet 599x330 - Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Упрощенная форма бухгалтерского учета

Кто вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Упрощенный бухгалтерский учет доступен только малым предприятиям. С 1 августа 2016 года на сайте ФНС заработал реестр субъектов малого предпринимательства. Но не все компании из списка вправе упростить бухгалтерию.

Какие ООО вправе применять упрощенный учет:

  • Численность работников меньше 100 человек.
  • Доходы меньше 400 млн рублей, для остальных компаний обязателен аудит (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
  • Валюта баланса меньше 60 млн рублей
  • Суммарная доля участия иностранных и российских организаций, которые не являются малыми, не более 49 %.

Какие предприятия не могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:

  • АО, так как они обязаны проводить обязательный аудит (п. 1 ч. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ)
  • Государственные и муниципальные унитарные предприятия, так как они не относятся к малым (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)
  • Жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые и другие организации, которые названы в части 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ.

Кто вправе применять упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году

Отказаться от сложных способов учета вправе малые компании, некоммерческие организации и участники проекта “Сколково”. В 2018 году к малым будут относиться компании со среднесписочной численностью сотрудников за 2016 год до 100 человек и доходами не более 800 млн рублей за тот же период. При этом нужно выполнять еще хотя бы одно условие из части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ. Например, доля участия иностранных и российских организаций, которые не относятся к малым, не должна превышать 49 %.

Не все малые компании вправе использовать упрощенные способы. Упрощать отчетность нельзя, если компания обязана проводить аудит. А это требование касается всех акционерных обществ, организаций с валютой баланса более 60 млн рублей или выручкой более 400 млн рублей за год, предшествующий отчетному (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Чиновники планируют поднять лимит по выручке до 800 млн рублей. Проект закона уже внесли в Госдуму (законопроект № 273179-7).

Для упрощенного учета есть ограничения по видам деятельности. В частности, пользоваться льготой не праве кредитные и жилищные кооперативы (п. 2–12 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если вид бизнеса не запрещает вести упрощенный учет, проверьте компанию по другим критериям (см. схему). Убедитесь, что вправе упростить учет, а затем включите новые правила в учетную политику на 2018 год.

Вправе ли компания применять упрощенные способы учета: алгоритм

uproshchennyy buhgalterskiy uchet - Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Способы упрощения бухалтерского учета

Для малых компаний нет специальных стандартов, но в разных ПБУ перечислены упрощенные способы. Мы привели самые популярные в подверстке.

Компании вправе использовать все доступные упрощенные способы, только некоторые из них или вообще вести учет без сокращений. Сначала следует оценить, как упрощение скажется на отчетности и какую информацию получат пользователи. Например, если в первоначальную стоимость основных средств включать только цену покупки, в балансе будет меньше активов. Это может повлиять на решение банка о предоставлении кредита.

Один из упрощенных способов – сокращенная отчетность. Компания вправе составлять ее по желанию независимо от того, использует ли она другие упрощенные способы.

С 2018 года для малых компаний появилось новое правило при выборе способа учета. Когда в российских стандартах нет подходящего способа, такие организации вправе не изучать МСФО и рекомендации. Они могут выбрать удобный способ только с учетом критерия рациональности (п. 7.2 ПБУ 1/2008). То есть из соотношения затрат на учет и ценности данных в отчетности.

Способы, которые компании подходят, нужно прописать в учетной политике. Здесь тоже есть особенность. Те, кто вправе применять упрощенные способы, учитывают изменения перспективно (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Это значит, что они не должны пересчитывать задним числом все показатели по новым правилам.

sposoby uproshcheniya ucheta - Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Об упрощенных способах учета рассказывает Альмин Моисеевич Рабинович, руководитель управления бухгалтерского и налогового консалтинга ООО Финэкспертиза, к. и. н.

Десять способов упростить бухгалтерский учет

1. Уменьшить стоимость основных средств

Кому выгодно. Компаниям на общем режиме, которые платят налог на имущество с остаточной стоимости. Стоимость активов снизится, поэтому уменьшится налог на имущество.

Компания вправе определить стоимость основных средств по цене поставщика плюс расходы на монтаж (п. 8.1 ПБУ 6/01). Другие затраты – консультации, вознаграждение посредника — можно списать единовременно в периоде, когда они возникли. Например, когда посредник оформил акт на услуги.

У компаний на упрощенке возник вопрос, что теперь делать с НДС. Включать налог в стоимость имущества или списывать сразу? Здесь ничего не изменилось. Цена поставщика включает налог. И если покупатель не заявляет вычеты НДС, то налог надо включить в стоимость актива.

Применять способ учета надо с начала года. Это значит, что первоначальную стоимость потребуется пересчитать по всем активам, которые компания приняла к учету в этом году. А поскольку стоимость активов уменьшится, пересчитайте еще и амортизацию. Для этого сделайте следующие проводки:

Сторно Дебет 01 Кредит 08

— уменьшена стоимость основного средства;

Сторно Дебет 08 Кредит 60

— уменьшены расходы на капитальные вложения;

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60

— единовременно списаны расходы (консультации, таможенные пошлины и др.);

Сторно Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 02

В будущем дополнительные расходы не учитывайте на счете 08 Вложения во внеоборотные активы, а сразу списывайте. Проводки следующие:

Дебет 08 Кредит 60

— учтены расходы на покупку и монтаж основного средства;

Дебет 20 Кредит 60 (76)

— списаны расходы на консультации, таможенные сборы и др.

2. Полностью списать расходы на дорогой инвентарь

Кому выгодно. Всем компаниям, поскольку не потребуется амортизировать инвентарь.

Производственный и хозяйственный инвентарь дороже 40 000 рублей – стеллажи, мебель и другие активы – теперь можно списывать сразу, в момент принятия к учету. Для этого единовременно начислите амортизацию, равную цене объекта. Но так как дорогой инвентарь – это основное средство, оставьте карточки учета ОС-1. Кроме того, объект учитывайте на счете 01 “Основные средства” до тех пор, пока компания не перестанет его использовать. Проводки следующие:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— учтены расходы на покупку инвентаря (входной НДС);

Дебет 01 Кредит 08

— оприходовано основное средство;

Дебет 20 Кредит 02

— списана амортизация в размере стоимости покупки.

3. Реже начислять амортизацию

Кому выгодно. Компаниям, которые не платят налог на имущество или считают его с кадастровой стоимости. Проводок будет меньше, а налог не увеличится.

По основным средствам, которые не относятся к инвентарю, можно выбрать, как начислять амортизацию: раз в год 31 декабря или чаще. Например, ежемесячно либо ежеквартально (п. 19 ПБУ 6/01).

Амортизация раз в год невыгодна компаниям, которые считают налог на имущество с остаточной стоимости. Ведь при расчете налога надо взять остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца. А если списывать амортизацию в конце года, то остатки на 1 февраля, 1 марта и все остальные месяцы будут выше. Это увеличит налог. Поэтому от такого способа стоит отказаться.

Из новых правил не ясно, можно ли выборочно амортизировать активы раз в год. Например, только те объекты, налог на имущество по которым компания считает с кадастровой стоимости. Опрошенные нами специалисты Минфина не видят препятствий. Если компания решила использовать такой метод, то запишите в учетной политике группы объектов, по которым вы будете начислять амортизацию раз в год.

4. Списывать материалы на дату покупки

Кому выгодно. Компаниям на упрощенке, которые оплачивают материалы авансом или на дату покупки. Тогда в бухгалтерском и налоговом учете компания спишет расходы одновременно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Материалы и товары компания теперь может учесть по цене поставщика. А другие затраты, связанные с приобретением, списать в том периоде, в котором они возникли. К таким тратам относятся таможенные пошлины, вознаграждения посредников, через которых компания покупает товары, доставка, страхование, фасовка и др. (п. 13.1, 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).

Материалы и товары можно списать сразу же, когда компания купила их. Микрокомпании вправе применять упрощенный способ в отношении всех запасов. Другие малые компании вправе списать на дату покупки:

  • запасы, которые предназначены для управленческих нужд. Например, столы и стулья, канцтовары, картриджи и т. п.;
  • другие материалы и товары, если деятельность не предполагает, что остатки запасов существенны. Например, если организация в основном оказывает услуги, запасы обычно несущественны. Поэтому их можно учесть сразу.

Поступившие активы можно предварительно не учитывать на счетах 10Материалы и 41 Товары. Сразу спишите покупку в дебет счетов затрат (сообщение № ИС-учет-3):

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60

— учтены расходы на материалы и товары.

5. Списывать нематериальные активы единовременно

Кому выгодно. Всем компаниям, у которых есть нематериальные активы. Не надо вести отдельный учет и ежемесячно начислять амортизацию НМА.

Малые компании вправе списать нематериальные активы единовременно. Например, расходы на сайт или программу, на которую компания получила исключительное право. Если компания до этого амортизировала нематериальный актив, то сейчас спишите остаточную стоимость такой проводкой:

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 04

— компания списала нематериальные активы.

В будущем сразу учитывайте расходы на счетах затрат.

Дебет 20 (23–26, 44) Кредит 60 (70)

— учтены расходы на создание сайта.

6. Сократить план счетов

Кому выгодно. Компаниям, у которых в учете немного операций. Будет меньше путаницы, какие счета выбрать.

Малые компании могут использовать сокращенный план счетов (п. 3 информации № ПЗ-3/2016). Например, все затраты отражать на счете 20 Основное производство, для расчетов с покупателями, подотчетными сотрудниками, прочими кредиторами использовать один счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

7. Не создавать оценочные резервы

Кому это выгодно. Компаниям на общей системе, так как позволит сблизить учеты. В налоговом учете резервы на отпуска можно не создавать, а резервов на материалы вовсе нет.

Малые компании могут не применять ПБУ 8/2010, а значит, не создавать резерв на оплату отпусков (п. 20 информации № ПЗ-3/2016). Можно не создавать резерв под обесценение стоимости материалов (п. 25 ПБУ 5/01). Если компания решит применять упрощенные способы, то сейчас надо списать ранее созданные резервы.

Дебет 14 Кредит 91

— списан ранее созданный резерв под обесценение материалов;

Дебет 96 Кредит 91

— списан ранее созданный резерв на отпуска.

8. Не признавать разницы в учете

Кому выгодно. Компаниям на общей системе, у которых разницы несущественны. Так получится упростить учет и делать меньше проводок.

Малые компании, которые применяют общий режим, вправе не признавать в учете постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства (п. 23 информации № ПЗ-3/2016). Например, если ежемесячная амортизация в налоговом и бухгалтерском учете отличается, то по общему правилу в учете надо отразить временную разницу. Но малые компании могут этого не делать. Достаточно посчитать прибыль в каждом учете исходя из фактических расходов.

9. Вести бухучет кассовым методом

Кому выгодно. Компаниям на упрощенке, так как они учитывают доходы и расходы в налоговом учете по факту оплаты. Получится сблизить учеты.

Малые компании вправе признавать выручку по мере поступления денег от покупателей, а расходы – сразу после погашения задолженности (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

10. Использовать упрощенные регистры и отчетность

Кому выгодно. Компаниям, у которых немного операций в месяц. Они могут сократить бумажную работу и перейти на более простые формы.

Малые компании могут использовать упрощенные формы и регистры учета. Выбор зависит от количества операций в месяц. Если операций не более 30, то регистрируйте их в книге по форме К-1. А для учета начислений по зарплате используйте ведомость по форме В-8. В книге есть все счета бухучета, что позволяет определить активы, обязательства, прибыль (или убыток) и составить отчетность.

Если операций от 30 до 100, то для учета подходят ведомости В-1-В-9. Каждая ведомость, как правило, применяется для отражения операций по одному из счетов бухучета. Например, форма В-3 – для затрат на производство. Обобщенные итоги попадают в ведомость В-9.

Малые компании могут сдавать в инспекцию и статистику упрощенные формы отчетности (утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н). В них все показатели обобщены. Например, в балансе не надо расшифровывать уставный капитал и прибыль.

Учетная политика для упрощенного бухгалтерского учета

Использовать льготы можно уже сейчас, достаточно изменить учетную политику. Если компания поменяет политику на этот год, то потребуется пересчитать показатели в учете с начала текущего периода (сообщение Минфина № ИС-учет-3).

Если исправлять учет не хочется, можно перейти на упрощенные правила только со следующего года.

4jiv3 - Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...