Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Средний заработок в расчетах

Средний заработок в расчетах

Средний заработок в расчетах

Средний заработок для отпускных, командировочных и иных выплат рассчитывают с учетом постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Средний заработок для отпускных

Чтобы определить средний дневной заработок для расчета отпускных, сумму начисленной зарплаты за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отдыха сотрудника (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), надо разделить на 12 и на коэффициент 29,3.

Раньше в году было 12 праздников и среднемесячное число дней составляло 29,4 ((365 дн. 12 дн.) : 12 мес.). Но с 2013 года количество праздников увеличилось до 14 дней в году, потому что добавились 6 и 8 января. И среднемесячное число дней сократилось до 29,25 или с округлением до 29,3 ((365 дн. 14 дн.) : 12 мес.). Со 2 апреля 2014 года средний заработок надо считать исходя из нового числа календарных дней – 29,3 (ст. 139 ТК РФ).

Сотрудник уходит в отпуск с 30 ноября. Поскольку средний заработок для оплаты отпускных исчисляется с учетом заработной платы за последние 12 месяцев до месяца отдыха, а отпуск начинается в последний день ноября, включить в расчет надо заработок с 1 ноября 2013 года по 31 октября 2014 года. Учитывать заработок за ноябрь при расчете отпускных не надо.

Неполный расчетный период. При неполном рабочем времени сотрудники имеют право на такую же продолжительность отпуска, как и при обычном графике. А значит, месяцы с неполной неделей считаются отработанными полностью. При расчете отпускных число дней в этих месяцах признается равным 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Поэтому заработок при расчете отпускных надо поделить на 29,3 дня.

Совместительство. Если же сотрудник работает в компании и на основном месте, и по совместительству, отпускные надо посчитать два раза. Отдельно по основному месту работы и по совместительству (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В первом случае надо учесть только заработок по основному месту. А при расчете отпускных по совместительству – заработок по совмещаемой работе.

Сотрудница работает по основному месту с января 2013 года, а как внутренний совместитель – с октября 2013 года. В апреле она уходит в отпуск на 14 дней. Оклад по основному месту работы – 20 тыс. руб., расчетный период – с апреля 2013 года по март 2014 года отработан полностью (12 мес.). По внутреннему совместительству оклад – 10 тыс. руб., расчетный период – с октября 2013 года по март 2014 года (6 мес.). Средний дневной заработок по основной работе – 680,27 руб. ((20 000 руб. times; 12 мес.) : 12 мес. : 29,4), а по совместительству – 340,14 руб.((10 000 руб. times; 6 мес.) : 6 мес. : 29,4). Общая сумма отпускных – 14 285,74 руб. ((680,27 руб. + 340,14 руб.) times; 14 дн.).

Если при увольнении с должности внутреннего совместителя выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, ее надо посчитать исходя из заработка и периода работы по совместительству. А при последующих отпусках надо учесть только выплаты по основному месту работы.

Премии и вознаграждения в расчете среднего заработка

В расчет среднего заработка включают все вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда компании, независимо от источников, размера и периодичности выплат.

Если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее надо учесть полностью, даже если часть года сотрудник был на больничном.

Годовую премию надо учесть при расчете отпускных независимо от периода, в котором она начислена (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17). Главное, начислить премию за год, предшествующий отпуску.

При расчете среднего заработка для отпуска премию включают пропорционально отработанному времени (п. 15 постановления № 922, письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17).

Сотрудник с 11 августа идет в отпуск. С 10 по 17 февраля 2014 года он болел, а в августе получил премию по итогам работы за 2013 год в сумме 25 000 руб. Расчетный период не совпадает с премиальным и отработан не полностью, вместо 248 дней по графику сотрудник фактически отработал 242 дня (248 – 6).

При расчете отпускных надо учесть годовую премию в сумме 24 395,16 руб. (25 000 руб. : 248 дн. times; 242 дн.).

Сотрудник уходит в отпуск с 20 октября 2014 года. В октябре 2013 года он получил премию за апрель-сентябрь 2013 года – 40 тыс. руб. В расчетном периоде (октябрь 2013 года – сентябрь 2014 года) сотрудник отработал всего 11 дней. По графику – 248 дней. При расчете отпускных надо учесть премию 1774,19 руб. (40 000 руб. : 248 дн. times; 11 дн.).

Стоимость подарков к праздникам в расчет среднего заработка не включается, ведь они не относятся к оплате труда (п. 3 Положения № 922).

Пересчет отпускных

Новый коэффициент 29,3 со 2 апреля изменился лишь в ТК РФ. А поправки в положение № 922 утверждены только в июле (постановление Правительства РФ от 10.07.2014 № 642). Из-за такой нестыковки некоторые компании три месяца считали отпускные с учетом числа дней, равного 29,4. Поэтому отпускные со 2 апреля 2014 года следовало пересчитать с учетом нового коэффициента 29,3, а разницу доплатить работникам.

Если компания нашла ошибку в расчетах и пересчитывает прошлогодние отпускные, надо использовать среднее число дней – 29,4. Порядок расчета среднего заработка зависит от периода, в котором сотрудник отдыхал. Если это прошлый год, то применять надо старый порядок (письмо Минтруда России от 15.05.2014 № 14-0/В-363).

Кстати, если на дату выплаты отпускных заработок за последний месяц работы еще не известен, определить отпускные можно с учетом заработка, известного на день выплаты. Как только компания определит точную сумму зарплаты, отпускные надо пересчитать и доплатить. Проценты за просрочку начислять не надо, ведь на момент выплаты отпускных нет ошибки.

Индексация заработка. Повышение оклада сотрудникам увеличивает отпускные. Заработок для отпускных необходимо индексировать, если повышение коснулось всех сотрудников компании или ее структурного подразделения (п. 16 Положения № 922.).

С 1 февраля компания перевела одного из сотрудников на другое место работы. Его оклад до перевода составлял 20 тыс. рублей, после перевода – 30 тыс. руб. Однако индексировать заработок для расчета отпускных в данном случае не надо. Ведь оклад изменился в связи с переводом одного из сотрудников.

Отпускные надо индексировать только в тех отделах, где зарплату увеличили всем работникам. Если в отделе хотя бы один сотрудник остался со старым окладом, то и остальным выплаты индексировать не надо.

В мае у работника по графику ежегодный отпуск – 14 календарных дней. Его оклад до 1 февраля равен 20 тыс. рублей. С 1 февраля его перевели на другую должность с окладом 30 тыс. рублей. С 1 апреля в компании повысили оклады на коэффициент 1,05. Оклад после повышения – 31 500 руб. (30 000 руб. times; 1,05). Выплаты за февраль и март надо увеличить на 1,05. Выплаты до 1 февраля – на 1,575 (31 500 руб. : 20 000 руб.).

Расчет резерва отпусков

Кстати, коэффициент 29,3 применяется также для расчета резерва в бухучете, так как для него необходима наиболее достоверная оценка обязательств (п. 15 ПБУ 8/2010, утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н). А для такой оценки средний заработок умножают на число накопившихся отпусков. Определить резерв надо на отчетную дату (п. 15 ПБУ 8/2010).

В компании два сотрудника. Зарплата первого в месяц равна 25 000 руб. Ежемесячный доход второго – 20 000 руб. Тариф по страховым взносам, в том числе на травматизм, – 30,2%. За каждый месяц сотрудникам полагается по 2,33 дня отпуска.

Средний заработок сотрудников-доноров

За сотрудником-донором сохраняется средний заработок за все без исключения дни отдыха, связанные со сдачей крови. Это следует из части 5 статьи 186 ТК РФ. Поэтому у работодателя нет оснований отказать в оплате дня отдыха, предоставленного сотруднику за сдачу крови в свой выходной день или во время отпуска. Аналогичные выводы следуют из писем Минтруда России от 15.11.13 № 14-1-204, Роструда от 11.04.2012 № ПГ/2181-6-1. А также подтверждаются судебной практикой (определение Верховного суда РФ от 02.03.2012 № 56-В11-17).

В определении от 13.03.2014 № ВАС 104-14 судьи также указали, что за день сдачи крови и день отдыха после этого работнику выплачивается средняя зарплата, вне зависимости от того, указано это в трудовом, коллективном договоре или нет.

Но по данному вопросу существует и другая позиция. Средний заработок сохраняется за сотрудником, только если он сдавал кровь в свой рабочий день. Став донором в выходной, сотрудник не утратил зарплату. Он только лишился возможности отдохнуть в этот день. Поэтому средний заработок, который сохраняется, чтобы компенсировать потерю зарплаты, ему не положен. Есть пример судебного решения, подтверждающего такую точку зрения (кассационное определение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.04.2011 № 33-1434).

Средний заработок на время обучения

Работодатель должен сохранить за сотрудником место и средний заработок, если направляет его на обучение с отрывом от работы.

В то же время компания вправе предусмотреть в коллективном или трудовом договоре для сотрудников, которые получают второе высшее, такие же гарантии, как и для вновь обучающихся работников (ст. 177 ТК РФ). С этим выводом согласны и чиновники (письмо Минтруда России от 08.11.2013 № 14-1-187). Значит, средний заработок за время такого отпуска компания сохраняет на основании трудового законодательства. А Налоговый кодекс позволяет списать эти расходы (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Средний заработок в период медосмотров

В ТК РФ сказано, что на период обязательных медосмотров за сотрудником необходимо сохранить место работы и средний заработок (ст. 185, 212 ТК РФ). Но если работник по своей инициативе обращался в медучреждение, то компания не обязана оплачивать эти дни. Значит, невыход на работу можно считать прогулом, за который можно объявить замечание или выговор (ст.192, 193 ТК РФ).

Если сотрудник отсутствовал на рабочем месте, а после предоставил справку о том, проходил осмотр в медучреждении, можно оформить за предыдущий период отпуск без сохранения зарплаты. Если на такой вариант работник не согласен, можно поставить ему невыход. В последнем случае стоит получить от сотрудника письменное объяснение о том, по какой причине он отсутствовал.

Средний заработок при сезонном переводе сотрудников

В случае если сотрудники временно переводятся на другую работу, то в первый месяц работы они имеют право на средний заработок по прежней работе (ст. 182 ТК РФ). А далее работодатель вправе выдать зарплату по новой должности.

Средний заработок для расчета командировочных

Дни командировки, а также время в пути до места назначения и обратно необходимо оплатить работнику по среднему заработку. Из Положения о командировках следует, что по среднему надо оплатить все рабочие дни по графику (п. 9 Положения, утв.постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Если сотрудник в командировке работал в выходной день, этот день необходимо оплатить в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада (ч. 1 ст. 153 ТК РФ, п. 5Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Учитывать доплаты кодекс не требует. С этим согласны и в Минтруде России (письмо от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

График сотрудника – пятидневка с двумя выходными – воскресенье и понедельник. Он направлен в командировку на пять дней в понедельник. За работу в понедельник сотруднику положена двойная оплата. Остальные дни надо оплатить исходя из среднего заработка.

Сотрудник уехал в командировку в пятницу 17 января и вернулся в субботу. Оклад составляет 5 тыс. руб. Доплаты – 15 тыс. руб. Расчетный период – с 1 января по 31 декабря 2013 года. Сотрудник отработал 247 дней, заработок составил 240 тыс. руб. В январе 17 рабочих дней. Оплата за пятницу равна 971,66 руб. (240 тыс. руб. : 247 дн. times; 1 дн.). Заработок за субботу составляет 588,24 руб. (5 тыс. руб. : 17 дн. times; 1 дн. times; 2). Итого 1559,9 руб. (971,66 + 588,24).

Если же у работника ненормированный рабочий день, то за время поездки надо оплатить только средний заработок (письмо Роструда от 07.06.08 № 1316-6-1). Доплачивать сверхурочные не надо.

Расчет среднего заработка для начисления больничных, декретных и детских

Для расчета больничных надо определить средний дневной заработок. Для этого сумму доходов сотрудника за два предыдущих болезни календарных года следует разделить на 730 (п. 3 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом из расчетного времени никакие дни исключать нельзя. Затем полученный средний дневной заработок необходимо умножить на число дней болезни.

При расчете больничных можно заменить годы. Например, если сотрудница была в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, оба этих периода по ее заявлению можно заменить на другие годы, если из-за этого увеличится пособие (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Декретное пособие необходимо определять по сумме заработка сотрудницы за два предшествующих первому дню декретного отпуска года и количеству календарных дней в этом периоде. Время нетрудоспособности не учитывается при расчете числа дней (ч. 1, 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Платить декретные исходя из минималки надо, если у сотрудницы за два предшествующих года вообще не было заработка или он ниже МРОТ (п. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

В 2014 году изменилась предельная сумма заработка, которую надо учитывать при расчете детского пособия и пособия по беременности и родам в 2014 году. Для этого надо брать максимум 512 000 рублей за 2012 год и 568 000 рублей за 2013 год.

Получается, среднедневной заработок для расчета пособий не может превышать 1479,45 руб. (1 080 000 руб. : 730 дн.). То есть общая сумма декретных в 2014 году не может быть больше 207 123 руб. (1479,45 руб. times; 140 дн.). Если, конечно, именно столько длился отпуск по беременности и родам. А предельный размер пособий по уходу – 17 990,11 руб. в месяц (1479,45 руб. times; 30,4 дн. times; 40%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...