Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Новогодние расходы компании без налоговых рисков

Новогодние расходы компании без налоговых рисков

Новогодние расходы компании без налоговых рисков

Чтобы не доводить дело до суда, стоит заранее подготовить аргументы в защиту налоговой экономии по данным расходам. В таблице quot;новогодние расходы компании без налоговых рисковquot; приведены аргументы quot;ЗАquot; и quot;ПРОТИВquot;. Их надежность оценили читатели.

Новогодние расходы компании без налоговых рисков

Компания устраивает новогодний корпоратив. По договору с площадкой стоимость определена в расчете на одного человека. Однако учета людей, фактически посетивших мероприятие, не велось. Нужно ли начислить страховые взносы и НДФЛ исходя из договорного количества людей?

Нет, цена договорных услуг не заменяет персонифицированного учета

Да, подобное условие договора могут счесть персонификацией

В данном случае страховые взносы и НДФЛ не начисляются. Условие для их начисления mdash; персонифицированный учет. Причем речь идет именно об учете потребления благ каждым работником. Это следует из требований об определении суммы фактически полученного дохода в отношении каждого налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ). Данный вывод подтверждает Президиум ВС РФ в пункте 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. 21.10.15). Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера. Для этого она должна быть определена в отношении каждого из плательщиков налога. Нормы Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗв этой части повторяют требования главы 23 НК РФ. Страховые взносы начисляются на те выплаты, которые могут быть точно отнесены к конкретному лицу (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ). В данном случае это условие не соблюдается.

В рассмотренной ситуации безопаснее начислить страховые взносы и НДФЛ. Из формулировки договора следует, что расходы компании на проведение корпоратива определены в отношении каждого участвующего в нем лица. Это означает, что фактически компания производит оплату за некий объем материальных (еда, напитки) и нематериальных (обслуживание, развлекательная программа) благ за каждого участника корпоратива. Таким образом, если работник согласился идти на корпоратив, он является получателем благ на указанную в договоре сумму. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, эта сумма считается доходом работника, полученным в натуральной форме. То же самое следует из буквального прочтения части 1 статьи 7, части 6 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ. Выводы ВС РФ, сделанные в пункте 5 названного Обзора, в данной ситуации нужно применять с осторожностью. Из приведенного разъяснения нельзя сделать вывод о том, была ли какая-либо стоимость у абонементов, которые компания передала работникам.

На Новый год компания дарит работникам подарки. Занимающим высокую должность mdash; дорогие, остальным более дешевые. Возникают ли взносы в данной ситуации?

Нет, если подарки приурочены именно к празднику

Да, разная стоимость свидетельствует о связи с трудовыми отношениями

Передача подарков работникам происходит в рамках гражданско-правовых отношений. Если основанием дарения является праздник, а не благодарность за труд, не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ. Данное мнение выражено в письме ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.14. В пользу такого подхода свидетельствует многочисленная практика. Например, постановления ФАСДальневосточного от 30.07.14 № Ф03-2955/2014(определение ВС РФ от 24.10.14 № 303-КГ14-2755),Центрального от 01.08.12 № А14-10305/2011 (определение ВАС РФ от 07.11.12 № ВАС-14053/12) округов.

Стоимость подарков зависит от занимаемой должности. А значит, выплаты в виде подарков обусловлены причинами трудового характера, как и оплата труда. Это означает, что выплаты связаны с участием одариваемых в производственном процессе. Данные факторы mdash; аргумент в пользу того, что стоимость подарков должна учитываться при расчете базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование. Такой вывод подтверждает и судебная практика. В частности,постановление ФАС Уральского округа от 28.04.14 № Ф09-2360/14 (определение ВС РФ от 10.09.14 № 309-ЭС14-520). Суд признал выдачу подарков стимулирующей выплатой, связанной с оплатой труда.

Компания презентовала деловым партнерам, в том числе потенциальным, к Новому году подарки с собственным логотипом и в фирменной упаковке. Можно ли учесть в расходах стоимость таких подарков?

Да, данные расходы могут быть учтены в качестве рекламных

Нет, подарки ограниченному кругу лиц не относятся к рекламным

Логотип и фирменная упаковка подчеркивает цель mdash; поддержание интереса потенциальных и текущих партнеров. Значит, мероприятие по своей сути является не одариванием, а рекламой. Расходы направлены на получение дохода и могут быть учтены как рекламные (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Понятие неопределенный круг Федеральный закон от 13.03.06 № 38‑ФЗ не уточняет. Но статья 9 данного закона позволяет отнести к рекламным расходы на проведение стимулирующих лотерей, включающие и выдачу призов. Вещественный mdash; стоимостной mdash; подарок в этом случае получает ограниченный круг лиц. Но из-за возможности распространения информации эти расходы являются рекламными. В данном случае продукция презентована нескольким лицам. Но если они будут использовать ее, то о компании и ее продукции узнает неопределенный круг лиц.

Для признания расходов рекламными не выполняется одно из главных условий mdash; ее адресация неопределенному кругу лиц. Это требование следует из понятия рекламы, которое дано в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38‑ФЗ. Компания дарит продукцию со своим логотипом ограниченному кругу лиц mdash; деловым партнерам, в том числе потенциальным. Значит, для компании расходы в виде стоимости этих подарков не являются рекламными. Они не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как безвозмездная передача имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отметим, что на такой квалификации подобных расходов настаивает и Минфин России. В письме от 08.10.12 № 03-03-06/1/523 финансисты подчеркнули, что данные расходы не могут быть учтены даже на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

На новогодний корпоратив пригласили деловых партнеров, чиновников и важных клиентов. Можно ли часть расходов провести как представительские?

Да, если выделить эти расходы из общей суммы затрат на корпоратив

Нет, корпоратив не официальный прием, там не проводятся переговоры

Признание части расходов представительскими соответствует пункту 2 статьи 264 НК РФ. Очевидно, что деловые партнеры и клиенты приглашены не в том же качестве, что и работники компании. Следует учитывать цель mdash; налаживание и поддержание деловых связей. То, что этот прием происходит в рамках общего корпоратива, не отменяет его иную, деловую, цель. Главное, чтобы подтверждающие документы позволяли обособить сумму, потраченную на проведение официального приема в рамках корпоратива. Кроме того, желательно обосновать необходимость приглашения деловых партнеров на общий праздник. Данный вывод подтверждает постановление ФАС Уральского округа от 19.01.12 № Ф09-9140/11. Соответственно, если расходы признают представительскими, дохода в натуральной форме у участников приема не возникает, НДФЛ не начисляется.

Буквальное прочтение норм кодекса не позволяет отнести подобные расходы к представительским. Согласно пункту 2статьи 264 НК РФ, такими расходами являются расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций. Причем важна цель приема mdash; участие этих лиц в переговорах для установления или поддержания взаимного сотрудничества. Расходы на корпоратив не отвечают этим критериям. В данном случае он проводится в честь празднования Нового года, а не для обсуждения деловых вопросов. А расходы на организацию развлечений и отдыха не могут быть отнесены к представительским. Такой вывод подтвержден Минфином России в письме от 01.12.11 № 03-03-06/1/796. Что касается НДФЛ, то он не начисляется с дохода в натуральной форме, если невозможно персонифицировать доход и определить его размер.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...