Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Какой перенос вычетов по НДС не запутает инспекторов

Какой перенос вычетов по НДС не запутает инспекторов

Какой перенос вычетов по НДС не запутает инспекторов

Кодекс разрешает заявлять вычет НДС в течение трех лет. Но перенос вычета НДС имеет много неписаных ограничений. Порядок безопасных действий в разных ситуациях – в статье.

Перенос вычета по НДС. Ситуация 1

Перенос вычета НДС с прошлого года

Вычет НДС перенесен с прошлого года, но в инспекции нет данных о счете-фактуре поставщика, ведь он заявил их в прошлом году.

Программа ФНС сравнит данные о каждой операции по цепочке движения товара. Система покажет инспекторам налоговые разрывы mdash; операции, по которым есть вычеты НДС, но не уплачен налог. Такие расхождения возникнут и в случае, если покупатель заявляет старые вычеты НДС, которые у поставщика отражены в периодах до 2015 года. Ведь эти документы в базу налоговиков не попали, так как раньше компании сдавали декларации по НДС без данных книг покупок и продаж. Поэтому инспекторы могут запросить у компании пояснения. Их можно представить в свободной форме.

Перенос вычета по НДС. Ситуация 2

Нет выручки для переноса вычета по НДС

У компании нет выручки. Инспекторы требуют заявить вычеты НДС позже, когда появятся доходы, облагаемые налогом.

Компания вправе по итогам квартала заявить вычеты, даже если в этом периоде у нее не было реализации. Перенос вычета не требуется. Так считает и Минфин (письмо от 07.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

В то же время, если выручки нет, сумма налога получится к возмещению. А значит, инспекторы запросят документы, подтверждающие право на вычеты (п. 8 ст. 88 НК РФ). Если компания решит не привлекать излишнее внимание налоговиков, вычеты можно перенести, но не все. Смело можно переносить вычеты с покупок mdash; товаров, работ, услуг, основных средств. Причем на три года. А вот, к примеру, вычеты с перечисленных авансов Минфин запрещает переносить (письмо от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 3

Из-за покупки оборудования НДС получается к возмещению

Компания хочет разделить вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов.

Минфин считает, что организация имеет право на перенос вычета по частям. Но только по товарам, а не объектам основных средств (письмо от 09.04.2015 № 03-07-11/20293). Причина в том, что кодекс требует заявлять вычет с активов в полном объеме после принятия на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). То есть на дату, когда органиация отразить стоимость объекта на счете 08.

Если компания не готова спорить, с основных средств стоит заявлять вычеты НДС сразу. А чтобы избежать возмещения, вычет можно перенести по другим счетам-фактурам. Если компания готова к спору, то вычеты по основным средствам можно заявлять частями. Судьи разрешают разбивать вычет на разные периоды даже в отношении основных средств. Главное – успеть заявить вычет в пределах трех лет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.2011 № КА-А40/165911).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 4

Перенос части сверлимитного вычета НДС

В 1 квартале представительские превысили 4 процента от расходов на оплату труда. Компания переносит часть сверхлимитного вычета.

Непринятые вычеты по сверхнормативным расходам компания вправе перенести на будущий период. А именно: дополнительно заявить в том квартале, в котором сумма расходов окажется в пределах норм. С этим давно согласны в Минфине (письмо от 06.11.2009 № 03-07-11/285). Причем нормировать вычеты НДС надо только по представительским. По остальным нормируемым расходам, например рекламным, НДС можно заявить к вычету в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 5

Перенос вычета по товарам на экспорт

Компания закупает товары, предназначенные для реализации. С них сразу заявляет вычеты НДС. Но потом часть продукции продает на экспорт.

Если компания часть закупленных товаров продала на экспорт, то ранее заявленный вычет надо перенести. Налог по экспортным товарам можно принять к вычету только в периоде, когда компания собрала документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ). А если компания уже заявила при покупке товара вычет, значит, НДС восстанавливают на дату вывоза товара за рубеж. Восстановленный налог необходимо отразить в строках 080 и 100 графы 5 раздела 3 декларации. Это подтверждает и Минфин России в письме от 13.02.2015 № 03-07-08/6693.

Подтвердить нулевую ставку надо в течение 180 календарных дней с момента вывоза товаров за рубеж. Если не собрать в срок документы, необходимо заплатить налог по обычной ставке 18 процентов. Этот налог можно возместить. Главное mdash; успеть собрать пакет необходимых бумаг и подать декларацию с вычетами в течение трех лет (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 6

Вычет НДС при поэтапной сдаче работ

Подрядчик выполняет работы поэтапно и ежемесячно оформляет акты по форме КС-2 и счета-фактуры . Но в договоре поэтапная сдача не предусмотрена.

По мнению ФНС, если договором подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ, то заявить вычет НДС можно только после сдачи всех работ (письмо от 25.01.2011 № КЕ-4-3/[email protected]). Главный аргумент налоговиков mdash; форма КС-2 не является актом предварительной приемки. Она предназначена только для расчетов между сторонами. Эта позиция спорная. Налоговый кодекс не связывает вычеты с наличием в договоре условий о поэтапной сдаче работ. Если заказчик по акту КС-2 принял работы на учет и у него есть счет-фактура от подрядчика, то можно заявить вычет НДС. С этим согласны и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2013 № А32-38629/2011).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 7

Перенос вычета НДС не требуется

Компания получила товар вместе с первичкой и счетом-фактурой , но по условиям договора право собственности на продукцию переходит после оплаты.

Перенос вычета не требуется. Покупатель вправе заявить вычеты, так как выполнены все условия. Счет-фактура и первичка есть, а товар принят к учету, только на забалансовом счете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. По мнению Минфина, на каком счете отражен актив, не важно (письмо от 30.12.2014 № 0307/11/68585). Судьи с этим согласны (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.2013 № А32-1783/2012).

Перенос вычета по НДС. Ситуация 8

В счете-фактуре ошибки

Компания получила счет-фактуру , но в нем были ошибки, которые препятствуют вычету. Поставщик выставил исправленный документ в следующем квартале.

Если ошибка критична, то вычет по первоначальному документу надо снять. А заявить вычет НДС по исправленному счету-фактуре только в том периоде, в котором покупатель получил исправленный документ (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если ошибки незначительны, то перенос вычета и уточнение декларации не требуется. Например, если поставщик записал неверный адрес сторон сделки, не заполнил страну происхождения товара, номер таможенной декларации Но не ясно, что делать, если поставщик все же исправил ошибки, которые не приводят к потере вычета. Во многих опрошенных нами инспекциях считают, что можно оставить вычет НДС в том периоде, когда поступил первоначальный документ, пусть и с ошибкой. Главное, чтобы в старом и новом счетах-фактурах совпадали ИНН, количество, стоимость и другие важные реквизиты, по которым можно идентифицировать продавца, покупателя, сумму налога.

Кроме того, исправленный счет-фактуру инспекторы рекомендуют не выкидывать, а оставить у себя. Документ может потребоваться на выездной ревизии, чтобы у проверяющих не возникло вопросов о правомерности вычета НДС.

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...