Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС
Article eId 372550 64f87169f6c0ecb5e54b767745530c94 620x300 - Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

В апреле компании впервые сдадут новые декларации по НДС, в которые войдут данные книг покупок и продаж. По всем операциям налоговики сразу автоматически сопоставят суммы вычетов и начисленного налога по цепочке контрагентов. При любом расхождении между декларациями контрагентов инспекторы вправе запросить у них счета-фактуры, договоры и другие документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Причем не важно, возмещает компания налог или заявляет к уплате. Новые возможности налоговиков отразятся на способах экономии НДС.

Схемы, которые стали слишком опасными

Новый формат деклараций по НДС практически перекрывает различные варианты работы с однодневками — налоговики их без труда вычислят в ходе любой камералки. Длина цепочки поставщиков и количество в ней белых, серых и черных компаний уже не имеют значения.

Нецелесообразными станут прежде всего самые примитивные схемы. Так, если компания выводит деньги для обналичивания в однодневку под видом покупки фиктивных услуг, то инспекторы увидят это сразу при проверке декларации. То же самое касается завышения вычетов. К примеру, недобросовестный импортер приобретает товар за границей по 10 тыс. рублей, продает его в России зависимой компании по 100 тыс. рублей, а НДС при этом не платит. Такая схема станет прозрачной, налоговики смогут предъявить претензии российскому покупателю.

Впрочем, у компаний даже в названных ситуациях остаются шансы отбиться от доначислений, считают юристы. Много раз суды признавали, что компания имеет право на вычет независимо от того, выполнил контрагент свои обязанности перед бюджетом или нет (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.12.11 № А41-32101/2010).

В то же время каждая сделка, в которой на том или ином этапе не был уплачен НДС, будет оставлять след в базе налоговиков. Чем больше за организацией таких следов, тем вероятнее у нее выездная проверка. Поэтому риск при использовании однодневок становится неоправданным.

Схемы, которые будет трудно раскрыть

Существуют неоднозначные ситуации, которые могут возникнуть как у добросовестных налогоплательщиков, так и у тех, кто сознательно строит схемы. В трех названных ниже случаях налоговикам по-прежнему непросто будет доказать уклонение от НДС.

Циклическая схема в холдинге. Организации холдинга могут оказывать услуги друг другу. Таким способом на практике перераспределяют НДС в группе компаний. Каждая отражает реализацию и заявляет вычет, поэтому система налоговиков не выявит расхождений в отчетности (см. рис. 1). Чаще всего подобными схемами пользуются строительные и крупные многопрофильные корпорации.

Рис. 1. Цикличная схема перераспределения вычетов НДС

Article eId 372550 64f87169f6c0ecb5e54b767745530c94 - Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Например, если у одной компании холдинга НДС к возмещению, а у другой к уплате, то можно перераспределить НДС, чтобы ничего не перечислять в бюджет. Риск будет ниже, если у всех сделок есть деловая цель.

Распыление товара. Инспекторам трудно будет определить, кому предъявлять претензии, когда однородный товар куплен у разных компаний и потом продан нескольким покупателям. К примеру, посредник приобрел часть товара у надежного поставщика, другую часть такого же товара — у однодневки, а затем перепродал (см. рис. 2). В данном случае непросто вычислить, кто из участников сделок получил необоснованную налоговую выгоду. Если налоговики решат, что организатор схемы — один из конечных покупателей, то не ясно будет, в какой сумме у него снимать вычеты.

Рис. 2. Схема с распылением товара

Article eId 372550 16698c070526c783f2d08a5f24f63e13 - Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Чтобы избежать претензий, важно запастись подтверждениями осмотрительности при выборе поставщика — они теперь будут играть еще большую роль, чем раньше. Помимо уже стандартной проверки контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, паспорта руководителя и т. д.) стоит хранить его рекламу, переписку с ним, протоколы переговоров.

Усложненная импортная схема. На практике импортеры иногда заменяют часть оплаты товара дополнительными комиссиями сторонней иностранной компании, например за поиск поставщика, предоставление гарантии (см. рис. 3). Это позволяет снизить НДС. При ввозе импортер платит налог с таможенной стоимости. А дополнительные услуги НДС не облагаются, так как оказаны за границей.

Рис. 3. Импортная схема

Article eId 372550 b4c9708cabd2940094ed064795a71df7 - Как поправки в кодекс изменят популярные схемы по НДС

Создавая описанную схему специально, компания рискует. Есть вероятность, что с помощью международного обмена информацией налоговики вычислят иностранную однодневку. Кроме того, они могут собрать доказательства нереальности дополнительных услуг. Но часто дополнительные услуги экономически обоснованны и вовсе не являются элементом схемы. Например, их приобретение может быть обусловлено требованиями иностранного поставщика, который не желает продавать товар с отсрочкой оплаты без поручительства.

Благодарим за помощь:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...