Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017
osmotritelnost pri vybore kontragenta 553x330 - Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

Налоговики снимают расходы по сделкам с проблемными контрагентами, если компания не докажет, что проявила должную осмотрительность. Поэтому заранее проверяйте контрагентов и избегайте сделок с проблемными партнерами.

Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2018 году

У инспекторов есть критерии, по которым они отбирают компании для выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). ФНС рекомендует использовать документ при выборе поставщиков и покупателей (письмо ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/[email protected]). Если контрагент подходит под критерии из приказа № ММ-3-06/[email protected], заключать сделки опасно. Компания может лишиться расходов и вычетов.

Мы составили портрет контрагента, к сделкам с которым у ревизоров точно будут вопросы.

В первую очередь контрагент должен быть действующим. Это подтверждает выписка из ЕГРЮЛ. При этом важно, чтобы поставщик или покупатель были в реестре в момент сделки. Даже если во время проверки поставщик уже не существует, инспекторы не вправе снимать расходы и вычеты.

Что еще вызовет подозрение инспекторов и на что еще обратить внимание, смотрите на рисунке. Подсказки – ниже.

Портрет ненадежного контрагента

osmotritelnost pri vybore kontragenta - Должная осмотрительность при выборе контрагента 2017

Реклама. Будущий партнер не рекламирует свои товары, работы и услуги, а также не может рассказать о своих клиентах. У поставщика нет сайта в интернете или страница давно не работает.

Договор. Контрагент утверждает, что сможет достать все товары в срок. Даже если поставить товары или выполнить работы вовремя фактически невозможно.

Адрес. Партнер часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирован по массовому адресу. Этот же адрес контрагент записывает в документах.

Цена сделки. Партнер предлагает слишком выгодную цену, которая может быть ему в убыток.

Суды. Контрагент судится с другими клиентами или поставщиками из-за просроченных поставок и нарушения договора. Будущий партнер проходил по налоговым спорам, и судьи уже признавали его ненадежным.

Документы. Контрагент отказывается давать отчетность, устав, показывать собственные помещения и склады.

Опыт. Контрагент открыл бизнес меньше года назад. О нем нет отзывов в интернете или от деловых партнеров.

Представитель. Контрагент работает только через представителя. Все документы подписывает сотрудник с доверенностью. Директор не общается с сотрудниками компании. В ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе.

Активы. У партнера недостаточно основных средств, чтобы выполнить заказ. У него нет собственных складов и автомобилей для перевозки товаров, хотя контрагент позиционирует себя как прямой поставщик.

Штат. В штате недостаточно квалифицированных работников или работает только директор. Контрагент обещает нанять сотрудников, если компания согласится на сделку.

Как проверять надежность контрагентов, ФНС разъяснила в письме от от 12.05.2017 № АС-4-2/[email protected] Как минимум нужно изучить доступную информацию о контрагенте: получить выписку из ЕГРЮЛ, проверить адрес на массовость и пр.

Запросить выписку из ЕГРЮЛ можно бесплатно через сайт ФНС во вкладке “Риски бизнеса: проверь себя и контрагента”. Налоговики советуют, чтобы выписка была свежая – за две-три недели до заключения контракта.

Проверить адрес контрагента на массовость можно бесплатно на сайте ФНС в разделе “Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами”. Но даже если адрес массовый, отказываться от сделки не обязательно. Это не доказательство, что компания получила налоговую выгоду от сделки с подставным контрагентом.

Стоит сделать выезд на адрес контрагента, где он производит или хранит товар. Так компания наглядно сможет убедиться, что поставщик действующий. Если партнер не возражает, сделайте фото территории и складов.

К налоговой тайне больше не относятся сведения о численности, доходах, долгах компаний (ст. 102 НК РФ). Эти данные ФНС публикует на своем сайте с 25 июля 2018 года. Можно проверить, платит ли контрагент налоги. Но даже если поставщик должен бюджету, это не доказывает нереальность сделки.

Одних этих мер недостаточно, чтобы проявить осмотрительность. Какие документы попросят инспекторы, зависит от обстоятельств. Например, если нужна лицензия, запросите ее у поставщика. Подробнее о том, как проверить контрагентов, редакция расскажет в ближайших номерах газеты.

Как доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

В распоряжении “УНП” оказалась жалоба, которую удовлетворило УФНС по г. Санкт-Петербургу. В ней приведены пять важных пунктов, которые можно использовать, чтобы доказать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента.

Аргумент № 1: проверяющие не доказали нарушения

В жалобе компания написала, что проверяющие обосновали доначисления только подозрительностью контрагентов. Этого мало.

Инспекторы обязаны конкретно написать в акте, что нарушила проверяемая компания. Например, инспекторы ссылаются на то, что у транспортной компании недостаточно машин. Из этого инспекторы делают вывод о фиктивности сделки. В УФНС признали, что этого недостаточно.

Налоговики обязаны доказать, что самой перевозки не было. Ведь транспортная компания могла нанять, к примеру, субподрядчика. А значит, у нее необязательно должны быть свои машины.

Аргумент № 2: в ЕГРЮЛ нет отметки о недостоверности данных

На проверке инспекторы могут заявить, что данные контрагента в реестре недействительные. Но обязанность следить за достоверностью данных в реестре лежит на ФНС. Причем налоговики должны вносить в ЕГРЮЛ данные о том, что сведения в реестре недостоверные (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Если в ЕГРЮЛ нет никаких отметок, значит, сведения в реестре правильные. Даже если выяснится, что данные в ЕГРЮЛ оказались неточными, то это не вина компании (п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Аргумент № 3: перед сделкой компания запросила документы у поставщика

Сообщите управлению, что перед сделкой проверили поставщика не только через ЕГРЮЛ, но запросили и другие документы. Например, приказ о назначении директора, доверенности, копию отчетности. Это покажет, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента.

Аргумент № 4: покупатель не ответственен за нарушения поставщиков контрагента

Покупатель должен проявлять осторожность и осмотрительность только при выборе своего контрагента. Поставщиков всех уровней проверять не требуется. К тому же контрагент не обязан сообщать покупателю, с кем работает. Это подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 08.10.2008 № 11378/08).

Аргумент № 5: доводы инспекции противоречат официальным разъяснениям

В жалобе есть смысл сослаться на письма Минфина и ФНС. Ведь управление не станет перечить начальству. Например, если инспекторы отказали в вычете из-за недостоверных документов без доказательств, то сошлитесь на письмо ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250. В нем ФНС разъясняет подчиненным, что надо обосновать, почему документы компании недостоверны.

Сошлитесь также на судебную практику в свою пользу. Это станет дополнительным аргументом.

Почему надо запрашивать больше документов у контрагента

На проверках налоговики стали требовать у компаний учредительные и другие внутренние документы поставщиков. Об этом рассказали читатели “УНП”. Мы выяснили у инспекторов, с чем связаны требования.

Налоговики просят компанию подтвердить осмотрительность при выборе контрагента (поставщика). По мнению инспекторов, до сделки организация должна была запросить у него устав, приказы о назначении директора и главбуха, доверенности, лицензии, декларации, платежки по налогам и др.

Есть и более экзотические требования. На камералках по НДС у главбухов стали просить книгу продаж контрагента. В ней должно быть доказательство того, что поставщик отразил сделку.

По закону компания не обязана запрашивать у контрагента налоговые регистры, отчетность, приказы и другие бумаги. Это подтверждают сами налоговики (см. мнения). Но игнорировать требование опасно. Тогда инспекторы пригласят на комиссию и попросят уточненку или сами посчитают недоимку.

Если у компании нет документов от контрагента, можно доказать осмотрительность другими способами. Например, представить выписки из ЕГРЮЛ, скриншоты с сайтов, отчеты по переговорам.

Константин Бедеров, начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Ленинградской области:

“Требование представить устав, декларации и платежки контрагента незаконно. Компания не обязана собирать и хранить такую информацию. Когда налоговики проверяют реальность сделки, они вправе требовать только документы, подписанные двумя сторонами сделки. Сюда относится все, что согласовали покупатель и продавец: договоры, накладные, акты сверки и т. д.”.

Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

“Документы по должной осмотрительности компания сдавать не обязана, штрафа не будет. Но, если не представить их, больше риск, что инспекция доначислит налог. Безопаснее сдать копии устава, выписку из ЕГРЮЛ, приказ о назначении директора и др. Если есть — декларации, которые компания получила перед заключением сделки. Подойдут копии скриншотов, например, с nalog.ru, zakupki.gov.ru. Что касается книги продаж, то организация не обязана запрашивать ее у поставщика. У компании не может быть регистров контрагента, если он не взаимозависимый”.

Читайте на эту тему:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...