Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 Блокировка счетов – все случаи
1808 zayavlen 600x330 - Блокировка счетов – все случаи

Блокировка счетов – все случаи

Блокировка счетов – все случаи

Что нужно знать о блокировке – основные правила

Инспекция использует приостановку операций по счету в качестве способа обеспечения сбора налогов. То есть способа заставить организацию исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 76 НК РФ). Приостановка означает, что банк прекращает все расходные операции по счету. Но если речь идет об обеспечительных мерах и о взыскании долгов, расходные операции приостанавливают не полностью. А лишь в пределах суммы претензий налоговой (ст. 101 НК РФ).

Приостановка операций по счету не распространяется:

  • на платежи, которые в соответствии с Гражданским кодексом по очередности идут раньше налогов: в части возмещения вреда жизни и здоровью граждан, алиментов, оплаты труда, пособий и т. д. (ч. 2 ст. 855 ГК РФ);
  • на операции по списанию денег в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет и внебюджетные фонды.

Таким образом, блокировка счетов не мешает перечислять со счета налоги, сборы, взносы, штрафы и другие обязательные платежи. Учтите, что правила статьи 76 одинаковы для всех – для налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ). Они распространяются также на организации и индивидуальных предпринимателей, которые не являются налогоплательщиками (налоговыми агентами и т. д.), но при этом обязаны подать налоговые декларации. Например, фирма на упрощенке не является плательщиком НДС. Но если она по просьбе партнера выставляет счета-фактуры с налогом, то обязана сдать декларацию по НДС за этот период.

Решение о том, что приостанавливаются операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств, налоговая направляет в банк в электронной форме. Срок – не позднее дня, следующего за днем, когда приняли такое решение. Одновременно (в тот же срок) налоговая передает компании копию решения (как о приостановке, так и о ее отмене). Копию решения передают под расписку или другим способом, который засвидетельствует дату, когда налогоплательщик получил этот документ.

В решении о приостановке обязательно указывают основание. Кроме того, излагают обстоятельства установленного нарушения и приводят следующие данные:

– номер и дату направленного организации требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафа, процентов) и решения о взыскании;

– ссылки на нормы законодательства, устанавливающие сроки подачи декларации, уплаты налогов, передачи квитанции о приеме требования и т. д.;

– другие обстоятельства по установленным фактам нарушений.

То есть фирма получает копию решения, где есть вся необходимая информация о причинах приостановки. И соответственно, может их быстро устранить.

По каким причинам налоговики заблокируют счет

Бухгалтеры часто спрашивают, могут ли заблокировать счет, если в налоговую не сдали какие-то другие отчеты – баланс, справки 2-НДФЛ и т.д. , и как его разблокировать. Ответы на самые частые вопросы – в таблице.

За что инспекция заблокирует счет

Норма Налогового кодекса РФ

Что делать и в какой срок налоговики разблокируют счет

Норма Налогового кодекса РФ

1. Компания добровольно не исполнила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов

Отправить в налоговую копии платежных документов, подтверждающих оплату требования. Инспекция взыщет долг через банк принудительно. И разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит документы, подтверждающие взыскание. Чтобы быстрее разблокировать счет (особенно если денег на нем недостаточно), организация может попросить другую фирму или физлицо оплатить требование. Копии, подтверждающие оплату платежек, надо передать в инспекцию

2. Компания не сдала налоговую декларацию, просрочка – 10 рабочих дней

Подп. 1 п. 3 ст. 76

Сдать декларацию. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит декларацию

Подп. 1 п. 3.1 ст. 76

3. Организация вызвала подозрения у контролеров. По результатам проверки выявили нарушения. В результате фирма должна уплатить недоимку (пени, штраф). Чтобы обеспечить выполнение решения по проверке, налоговики вправе применить обеспечительную меру – заблокировать счет

П. 1 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101

Уплатить сумму недоимки (пеней, штрафа) и отправить в налоговую копии платежек. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит подтверждающие оплату документы

П. 8 ст.76, п. 10 ст. 101

Попросить инспекцию заменить обеспечительную меру в виде блокировки счета на другую обеспечительную меру (например, на поручительство)

4. Компания не обеспечила возможность получать от налоговой по ТКС документы в электронной форме. И в течение 10 рабочих дней не наладила их прием

Подп. 1.1 п. 3 ст. 76

Наладить прием электронных документов от налоговой по ТКС по местонахождению организации. Налоговая разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как организация обеспечит прием документов по ТКС

Подп. 1.1п.3.1 ст. 76

5. Фирма не передала инспекции по ТКС квитанцию о приеме: – требования представить документы или пояснения; – уведомления о вызове в налоговую инспекцию. Просрочка – 10 рабочих дней со дня, когда истек срок для передачи такой квитанции (6 рабочих дней со дня, когда налоговики отправили компании требование или уведомление)

Подп. 2 п. 3 ст. 76

Отправить налоговой по ТКС квитанцию о приеме указанных документов. Либо представить документы (пояснения), если инспекция направила требование об этом. Либо отправить представителя компании в налоговую, если налоговики направили компании уведомление о вызове. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как организация передаст по ТКС квитанцию о приеме документов, либо представит запрошенные документы (пояснения), либо представитель фирмы придет в налоговую. Срок отсчитывается от более ранней даты)

Подп. 2 п. 3.1 ст. 76

6. Компания – налоговый агент не сдала 6-НДФЛ (как квартальный, так и годовой).Просрочка составила 10 рабочих дней

П. 3.2 ст. 76, ст. 230

Сдать расчет 6-НДФЛ. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит расчет

Когда организация вправе получить проценты

Если произошла незаконная блокировка счетов или вовремя его не разблокировала, она обязана уплатить компании проценты. Их считают от суммы, в отношении которой действовал режим приостановки, за каждый календарный день блокировки или просрочки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 11 апреля 2016 г. № 03-02-08/20569). Для расчета берут ключевую ставку Центробанка, которая действовала в дни приостановки операций по счету. Либо во время, когда налоговики нарушили срок отмены блокировки.Чтобы получить проценты, надо подать в инспекцию заявление в свободной форме.

1808 zayavlen - Блокировка счетов – все случаи

Если инспекция не уплатит проценты, компания вправе подать жалобу в УФНС. Если откажут – тогда в суд (письмо Минфина от 25 июня 2013 г. № 03-02-07/1/23846).

Как посчитать сумму процентов, которую налоговая должна фирме.

ООО СтройГрад не сдало декларацию по НДС за III квартал (срок – 25 июля). 8 августа инспекция заблокировала счет. На нем было 5 784 000 руб. (если не сдали декларацию, то никаких ограничений по сумме блокировки нет).

10 августа компания сдала декларацию.

Но налоговая направила в банк решение об отмене блокировки не 11, а 15 августа. Просрочка – 3 календарных дня.

Инспекция обязана начислить и уплатить организации проценты в сумме 4278,58 руб. (5 784 000 руб. × 9% : 365 дн. × 3 дн.)

За какие отчеты блокировка счетов незаконна

1. Авансовые расчеты по итогам отчетного периода (квартальные, полугодовые и 9-месячные расчеты по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по налогу для упрощенки и т. д.). Даже если какие-то из промежуточных отчетов называются налоговая декларация, например по налогу на прибыль, они не входят в перечень документов, приведенный в п. 3 ст. 76 НК РФ. Из-за того что компания их вовремя не сдала, блокировать счет инспекция не вправе. Заблокировать счет можно только за налоговую декларацию, которую не сдали по итогам налогового периода

П. 20 письма ФНС от 17 апреля2018 г. № СА-4-7/7288, определение ВС РФ от 27 марта2018 г. № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015

2. Бухгалтерская отчетность

Письмо Минфина от 4 июля 2013 г. №-03-03-07/1/25590

3. Журнал учета счетов-фактур. Например, застройщик на упрощенке обязан сдавать в налоговую этот журнал (он как посредник получает счета-фактуры от подрядчиков). Но этот журнал тоже не входит в перечень документов, за которые блокируют счет

П. 3 ст. 76 НК РФ

4. Справки 2-НДФЛ. Форма сведений о доходах физлица 2-НДФЛ не является расчетом сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Письмо ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515

5. Единый расчет по взносам, который с I квартала 2018 года фирма сдает в налоговую. В статью 76 НК РФ Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ внес поправки, в соответствии с которыми правила этой статьи распространяются на плательщиков страховых взносов. Однако Минфин разъяснил: за то что компания не сдала этот расчет, заблокировать счет нельзя. Инспекции будут придерживаться этой позиции, пока в Налоговый кодекс не внесут изменения

Письмо ФНС от 10 мая2018 г. № АС-4-15/8659

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...