Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 6-НДФЛ с 2016 года

6-НДФЛ с 2016 года

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Отражение отпускных в расчете 6-НДФЛ вызывает немало вопросов в различных ситуациях. Например, если компания пересчитала выплаты, выдала их вместе с материальной помощью или компенсацией за неиспользованный отпуск, выплатила частями или начислила в одном месяце, а выплатила в другом. Рассмотрим все случаи на примерах.

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

В случае если компания пересчитала отпускные, в разделе 1 формы 6-НДФЛ надо показать доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. НДФЛ, который вернули работнику, надо отразить в строке 090. А в разделе 2 возвращенный налог не надо отражать. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483.

Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Но если работник идет отдыхать с 1-го числа, то компания не может точно рассчитать средний заработок. Для расчета нужно взять данные за 12 месяцев, предшествующих отдыху, а последний месяц еще не закончился. Поэтому в следующем месяце компания пересчитывает отпускные.

Сложности возникают, если после пересчета отпускных сумма получилась меньше. Тогда компания удержит у работника переплату. А НДФЛ, перечисленный с лишнего дохода, вернет сотруднику. Налог компания возвращает за счет других работников, то есть уменьшает текущие платежи в бюджет.

Возникает неясность с формой 6-НДФЛ. Компания обратилась в ФНС с двумя вопросами:

  1. В каком периоде показать возвращенный НДФЛ в строке 090?
  2. Надо ли в строке 140 уменьшать налог на сумму, которую компания вернула работнику?

ФНС сообщила, что в строке 090 расчета нужно показать возвращенный налог в том периоде, в котором компания вернула деньги работнику. Уточнять расчет за прошлый период не требуется. В строках 020 и 040 раздела 1 расчета за текущий период организация заполнит доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. А вот в строке 140 уменьшать НДФЛ на возвращенную сумму не надо — ни в текущем, ни в прошлом периоде.

Если заполнить строку 140 так, как рекомендует ФНС, то программа налоговиков начислит пени. Инспекторы переносят в карточку расчетов данные из строк 140, а сведения из строки 090 не учитывают. И если не уменьшить налог в разделе 2, то НДФЛ в карточке будет больше, чем компания перечислит в бюджет. Чтобы избежать пеней, покажите налог в строке 140 за минусом возвращенной суммы.

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

Работник ушел в отпуск 3 октября. Компания перечислила отпускные 28 сентября — 40 тыс. руб., удержала НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). В октябре пересчитала отпускные с учетом заработка за сентябрь. Получилось 35 тыс. руб., НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). 10 октября компания выдала зарплату за сентябрь 800 тыс. руб., НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). За счет этого налога организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ — 650 руб. (5200 – 4550). В строке 140 компания показала 103 350 руб.

Отразить отпускные в 6-НДФЛ надо так:

  • в строке 100 — 30.09.2016
  • в строке 110 — 10.10.2016
  • в строке 120 — 11.10.2016
  • в строке 130 — 800 000.00
  • в строке 140 — 103 350

Пример заполнения 6-НДФЛ с удержанными отпускными

3 февраля сотруднику выплачены отпускные за 28 дней — 20 тыс. рублей. Перечислен НДФЛ 2600 рублей. Через 14 дней работник отозван из отпуска. Отпускные за это время — 10 тыс. рублей. Часть выплаты он вернул, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей.

В разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ надо показать только выплаты за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ показывают доходы, полученные сотрудником. Он использовал половину времени отдыха, а в остальные дни работал, ему начисляли за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ надо заполнить только отпускные за использованные дни отдыха — 10 тыс. рублей. В строках 040 и 070 — начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей. Аналогично заполняются доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Организация заплатила НДФЛ при выплате — 2600 рублей. 1300 рублей — излишне перечисленный налог. Можно обратиться в налоговую и вернуть данную сумму.

6-НДФЛ с 2016 года

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными, выданными частями

Зарплата и отпускные выплачиваются с задержкой. Зарплата за январь — 15 марта, зарплата за февраль — только в апреле.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ следует отразить всю начисленную зарплату за январь — март 2016 года. А в разделе 2 — только суммы, выплаченные в 1 квартале 2016 года.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который ее начислили. Эту дату записывают в строке 100 раздела 2 расчета. 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно надо записать эту дату.

Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 следует отразить дату, когда удержан НДФЛ. Налог удерживают с фактически выданной зарплаты, даже если перечислили ее с задержкой. Поэтому надо записать в строке 110 — 15 марта. А в строке 120 следующий день — 16 марта.

Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за 1 квартал. Так как зарплата за февраль выдана в апреле, то строки 100-140 по этим суммам надо заполнить в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Если зарплату за прошлый год выдавали с опозданием, то ее надо отразить в разделе 2. В строке 100 записать последний день месяца, за который начислена зарплата, в 110 — фактический день выплаты, в 120 — следующий рабочий день.

6-НДФЛ с 2016 года

Отпускные выплачиваются несколько раз за месяц. НДФЛ со всех выплат перечисляется 31-го числа.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо заполнять отдельные блоки строк 100-140 на каждую дату выдачи отпускных. НДФЛ с них можно перечислить в последний день месяца, в котором выданы суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ). По всем выплатам даты в строке 120 будут одинаковые. Но дата получения дохода по отпускным и дата удержания налога в строках 100 и 110 — это день выплаты. Эти даты отличаются. Поэтому надо заполнить строки 100-140 расчета 6-НДФЛ несколько раз.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными и материальной помощью

С 21 по 31 марта 2016 года сотрудник был в отпуске. 15 марта ему выдали отпускные — 15 тыс. рублей и материальную помощь к нему — 5000 рублей.

Выплаты надо показать в разных блоках строк 100-140 расчета 6-НДФЛ.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. То есть 15 марта. Эту дату надо отразить в строках 100 и 110 раздела 2.

НДФЛ можно перечислить до конца месяца, в котором выданы деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта.

Материальная помощь — это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

6-НДФЛ с 2016 года

Пример заполнения 6-НДФЛ с компенсацией отпускных

Сотрудник уволился 3 марта. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск в размере 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Выплаты отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо следующим образом.

Зарплату при увольнении и больничное пособие показывают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

В случае увольнения сотрудника датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы. А датой получения дохода в виде компенсации за отдых и больничных — день их выплаты. Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты удерживается НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 одинаковые — 3 марта.

Срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты налога — день, следующий за выплатой (4 марта). А для пособия — последний день месяца, в котором выданы деньги (31 марта).

6-НДФЛ с 2016 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ с переходящими отпускными

Отпускные за апрель 2016 года компания выдала в марте.

Компания выдает отпускные за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Работник идет отдыхать с 1 апреля, получает деньги в марте. Налог надо перечислить в последний день месяца. А значит, выплаты и налог следует отразить и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Например, работнику выдали отпускные 29 марта, этот же день будет датой получения дохода (строка 100). На эту же дату удерживают НДФЛ (строка 110). А заплатить нужно не позднее 31 марта 2016 года (строка 120). Поэтому выплата и налог включается в расчет за 1 квартал.

Отпускные за январь компания выплатила в декабре 2015 года.

Доход работник получил в 2015 году. Срок оплаты налога зависел от того, каким способом компания выдала отпускные. Если получила в банке и выдала из кассы, то срок оплаты НДФЛ — день получения в банке наличных. Если перечислила на карточку — день перечисления денег (п. 6 ст. 226 НК РФ в старой ред.). Эти выплаты не показывают в расчете 6-НДФЛ. Если же компания выдала отпускные из выручки 31 декабря, то перечислить налог надо на следующий рабочий день (11 января). Выплату следует отразить в разделе 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2018 года: изменения, примеры

Расчет зарплаты и среднего заработка с 1 июля 2018 года: изменения, примеры С 1 июля 2018 года МРОТ в России — 7800 рублей (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ). Минимальный размер оплаты труда вырос на ...

Статья о том, как изменились ЕНВД, патент и упрощенка в 2018 году

Изменения по упрощенке, ЕНВД и патенту в 2018 году Для компаний на упрощенке в 2018 году действуют более выгодные условия. Это же касается и компаний, который применяют ЕНВД в 2018 году. Или же планируют использовать ...

Статья о том, как изменились ЕНВД, патент и упрощенка в 2018 году

Изменения по упрощенке, ЕНВД и патенту в 2018 году Для компаний на упрощенке в 2018 году действуют более выгодные условия. Это же касается и компаний, который применяют ЕНВД в 2018 году. Или же планируют использовать ...

Минфин уточнил, как учесть на УСН дорожный сбор

Минфин уточнил, как учесть на УСН дорожный сбор В первом полугодии 2016 года компании на УСН не учитывали в расходах плату за вред дорогам. Ведь список расходов закрытый и дорожного сбора в нем не было ...

МРОТ 2017

МРОТ 2017 МРОТ влияет на зарплату, больничные и декретные. Расскажем, как изменился размер МРОТ 2017, какую минималку теперь надо применять в расчетах и какие еще изменения в минимальной оплате ожидаются. МРОТ (минимальный размер оплаты труда)2018 ...

Путевой лист: бланк, образец заполнения

Путевой лист: бланк, образец заполнения Путевой лист — документ, необходимый для подтверждения расходов на ГСМ. Без путевого листа затраты на бензин для уменьшения налогооблагаемого дохода списать нельзя. Путевой лист Бланк Путевой лист Образец заполнения Кодекс ...

Четыре частые ошибки в декларации по налогу на прибыль

Четыре частые ошибки в декларации по налогу на прибыль Есть мнение среди главбухов, что ошибки в квартальных отчетах не страшны. Ведь их можно исправить без штрафов в декларации за год. Но на практике ошибки кочуют ...

Истекает срок отчетности и уплаты по налогу на прибыль

Истекает срок отчетности и уплаты по налогу на прибыль Налогоплательщики, которые рассчитывают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, с отчетным периодом — месяц, должны представить декларацию по налогу на прибыльза январь-октябрь 2015 года. Форма ...

Нулевая СЗВ-М

Нулевая СЗВ-М У бухгалтеров по-прежнему возникает вопрос, нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М в фонд, если работников нет, зарплата не выплачивается и в других случаях. Ответы на вопросы — в этой статье. Сведения по форме СЗВ-М ...

Лимит доходов по УСН могут повысить до 120 млн рублей

Лимит доходов по УСН могут повысить до 120 млн рублей Президент Владимир Путин поручил правительству рассмотреть вопрос о повышении лимита доходов по УСН в два раза — с 60 до 120 млн рублей. Закон будет ...

Корректирующая 2-НДФЛ

Корректирующая 2-НДФЛ Сразу уточним, что корректирующую справку 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной справке. Аннулирующую справку 2-НДФЛ — чтобы отменить справку, которую не нужно было сдавать. Смотрите ниже образец корректирующей справки 2-НДФЛ. Корректировка 2-НДФЛ ...

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2016 в 6-НДФЛ Выдать зарплату работникам надо до новогодних каникул, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники в 2018 году — с 1 по 8 января. Крайний срок выплаты ...

Справку 2-НДФЛ можно получить онлайн

Справку 2-НДФЛ можно получить онлайн «Физики» могут получить сведения о суммах своего дохода и размере перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ по интернету. Справку 2-НДФЛ можно получить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. ...

Путевой лист легкового автомобиля: бланк2018 скачать бесплатно

Путевой лист легкового автомобиля: бланк2018 скачать бесплатно Организация вправе разработать и утвердить в учетной политике свой бланк путевого листа легкового автомобиля или применять типовую форму 3. Скачать бесплатно бланк путевого листа легкового автомобиля2018 (word и ...

ФНС уточнила порядок уплаты НДФЛ, если агент не удержал налог

ФНС уточнила порядок уплаты НДФЛ, если агент не удержал налог Физлица не обязаны сдавать декларацию по доходам, сведения о которых налоговый агент подал в инспекцию, но НДФЛ с них не удержал. Об этом ФНС сообщила ...

Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ

Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ Порядок возврата НДФЛ, излишне удержанного у сотрудника, может различаться в зависимости от того, как компания будет возвращать деньги — сама или через инспекцию. Алгоритм действий и образцы заявлений — ...

Рейтинг@Mail.ru