6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными
Отражение отпускных в расчете 6-НДФЛ вызывает немало вопросов в различных ситуациях. Например, если компания пересчитала выплаты, выдала их вместе с материальной помощью или компенсацией за неиспользованный отпуск, выплатила частями или начислила в одном месяце, а выплатила в другом. Рассмотрим все случаи на примерах.
Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных
В случае если компания пересчитала отпускные, в разделе 1 формы 6-НДФЛ надо показать доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. НДФЛ, который вернули работнику, надо отразить в строке 090. А в разделе 2 возвращенный налог не надо отражать. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483.
Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Но если работник идет отдыхать с 1-го числа, то компания не может точно рассчитать средний заработок. Для расчета нужно взять данные за 12 месяцев, предшествующих отдыху, а последний месяц еще не закончился. Поэтому в следующем месяце компания пересчитывает отпускные.
Сложности возникают, если после пересчета отпускных сумма получилась меньше. Тогда компания удержит у работника переплату. А НДФЛ, перечисленный с лишнего дохода, вернет сотруднику. Налог компания возвращает за счет других работников, то есть уменьшает текущие платежи в бюджет.
Возникает неясность с формой 6-НДФЛ. Компания обратилась в ФНС с двумя вопросами:
- В каком периоде показать возвращенный НДФЛ в строке 090?
- Надо ли в строке 140 уменьшать налог на сумму, которую компания вернула работнику?
ФНС сообщила, что в строке 090 расчета нужно показать возвращенный налог в том периоде, в котором компания вернула деньги работнику. Уточнять расчет за прошлый период не требуется. В строках 020 и 040 раздела 1 расчета за текущий период организация заполнит доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. А вот в строке 140 уменьшать НДФЛ на возвращенную сумму не надо – ни в текущем, ни в прошлом периоде.
Если заполнить строку 140 так, как рекомендует ФНС, то программа налоговиков начислит пени. Инспекторы переносят в карточку расчетов данные из строк 140, а сведения из строки 090 не учитывают. И если не уменьшить налог в разделе 2, то НДФЛ в карточке будет больше, чем компания перечислит в бюджет. Чтобы избежать пеней, покажите налог в строке 140 за минусом возвращенной суммы.
Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных
Работник ушел в отпуск 3 октября. Компания перечислила отпускные 28 сентября — 40 тыс. руб., удержала НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). В октябре пересчитала отпускные с учетом заработка за сентябрь. Получилось 35 тыс. руб., НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). 10 октября компания выдала зарплату за сентябрь 800 тыс. руб., НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). За счет этого налога организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ — 650 руб. (5200 – 4550). В строке 140 компания показала 103 350 руб.
Отразить отпускные в 6-НДФЛ надо так:
- в строке 100 – 30.09.2016
- в строке 110 – 10.10.2016
- в строке 120 – 11.10.2016
- в строке 130 – 800 000.00
- в строке 140 – 103 350
Пример заполнения 6-НДФЛ с удержанными отпускными
3 февраля сотруднику выплачены отпускные за 28 дней – 20 тыс. рублей. Перечислен НДФЛ 2600 рублей. Через 14 дней работник отозван из отпуска. Отпускные за это время – 10 тыс. рублей. Часть выплаты он вернул, но уже за вычетом НДФЛ – 8700 рублей.
В разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ надо показать только выплаты за использованные дни отдыха.
В 6-НДФЛ показывают доходы, полученные сотрудником. Он использовал половину времени отдыха, а в остальные дни работал, ему начисляли за этот период зарплату.
В строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ надо заполнить только отпускные за использованные дни отдыха – 10 тыс. рублей. В строках 040 и 070 – начисленный и удержанный налог с этой части – 1300 рублей. Аналогично заполняются доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Организация заплатила НДФЛ при выплате – 2600 рублей. 1300 рублей – излишне перечисленный налог. Можно обратиться в налоговую и вернуть данную сумму.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными, выданными частями
Зарплата и отпускные выплачиваются с задержкой. Зарплата за январь – 15 марта, зарплата за февраль – только в апреле.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ следует отразить всю начисленную зарплату за январь – март 2016 года. А в разделе 2 – только суммы, выплаченные в 1 квартале 2016 года.
Дата получения дохода по зарплате – последний день месяца, за который ее начислили. Эту дату записывают в строке 100 раздела 2 расчета. 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно надо записать эту дату.
Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 следует отразить дату, когда удержан НДФЛ. Налог удерживают с фактически выданной зарплаты, даже если перечислили ее с задержкой. Поэтому надо записать в строке 110 – 15 марта. А в строке 120 следующий день – 16 марта.
Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за 1 квартал. Так как зарплата за февраль выдана в апреле, то строки 100-140 по этим суммам надо заполнить в расчете 6-НДФЛ за полугодие.
Если зарплату за прошлый год выдавали с опозданием, то ее надо отразить в разделе 2. В строке 100 записать последний день месяца, за который начислена зарплата, в 110 – фактический день выплаты, в 120 – следующий рабочий день.
Отпускные выплачиваются несколько раз за месяц. НДФЛ со всех выплат перечисляется 31-го числа.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо заполнять отдельные блоки строк 100-140 на каждую дату выдачи отпускных. НДФЛ с них можно перечислить в последний день месяца, в котором выданы суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ). По всем выплатам даты в строке 120 будут одинаковые. Но дата получения дохода по отпускным и дата удержания налога в строках 100 и 110 – это день выплаты. Эти даты отличаются. Поэтому надо заполнить строки 100-140 расчета 6-НДФЛ несколько раз.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными и материальной помощью
С 21 по 31 марта 2016 года сотрудник был в отпуске. 15 марта ему выдали отпускные – 15 тыс. рублей и материальную помощь к нему – 5000 рублей.
Выплаты надо показать в разных блоках строк 100-140 расчета 6-НДФЛ.
Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи – это дата выплаты. То есть 15 марта. Эту дату надо отразить в строках 100 и 110 раздела 2.
НДФЛ можно перечислить до конца месяца, в котором выданы деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога – 31 марта.
Материальная помощь – это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.
Пример заполнения 6-НДФЛ с компенсацией отпускных
Сотрудник уволился 3 марта. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск в размере 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный – 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.
Выплаты отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо следующим образом.
Зарплату при увольнении и больничное пособие показывают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.
В случае увольнения сотрудника датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы. А датой получения дохода в виде компенсации за отдых и больничных – день их выплаты. Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты удерживается НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 одинаковые – 3 марта.
Срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты налога – день, следующий за выплатой (4 марта). А для пособия – последний день месяца, в котором выданы деньги (31 марта).
Примеры заполнения 6-НДФЛ с переходящими отпускными
Отпускные за апрель 2016 года компания выдала в марте.
Компания выдает отпускные за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Работник идет отдыхать с 1 апреля, получает деньги в марте. Налог надо перечислить в последний день месяца. А значит, выплаты и налог следует отразить и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.
Например, работнику выдали отпускные 29 марта, этот же день будет датой получения дохода (строка 100). На эту же дату удерживают НДФЛ (строка 110). А заплатить нужно не позднее 31 марта 2016 года (строка 120). Поэтому выплата и налог включается в расчет за 1 квартал.
Отпускные за январь компания выплатила в декабре 2015 года.
Доход работник получил в 2015 году. Срок оплаты налога зависел от того, каким способом компания выдала отпускные. Если получила в банке и выдала из кассы, то срок оплаты НДФЛ – день получения в банке наличных. Если перечислила на карточку – день перечисления денег (п. 6 ст. 226 НК РФ в старой ред.). Эти выплаты не показывают в расчете 6-НДФЛ. Если же компания выдала отпускные из выручки 31 декабря, то перечислить налог надо на следующий рабочий день (11 января). Выплату следует отразить в разделе 2.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
