Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 6-НДФЛ с 2016 года

6-НДФЛ с 2016 года

6-НДФЛ с 2016 года. Примеры заполнения с отпускными

Отражение отпускных в расчете 6-НДФЛ вызывает немало вопросов в различных ситуациях. Например, если компания пересчитала выплаты, выдала их вместе с материальной помощью или компенсацией за неиспользованный отпуск, выплатила частями или начислила в одном месяце, а выплатила в другом. Рассмотрим все случаи на примерах.

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

В случае если компания пересчитала отпускные, в разделе 1 формы 6-НДФЛ надо показать доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. НДФЛ, который вернули работнику, надо отразить в строке 090. А в разделе 2 возвращенный налог не надо отражать. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483.

Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Но если работник идет отдыхать с 1-го числа, то компания не может точно рассчитать средний заработок. Для расчета нужно взять данные за 12 месяцев, предшествующих отдыху, а последний месяц еще не закончился. Поэтому в следующем месяце компания пересчитывает отпускные.

Сложности возникают, если после пересчета отпускных сумма получилась меньше. Тогда компания удержит у работника переплату. А НДФЛ, перечисленный с лишнего дохода, вернет сотруднику. Налог компания возвращает за счет других работников, то есть уменьшает текущие платежи в бюджет.

Возникает неясность с формой 6-НДФЛ. Компания обратилась в ФНС с двумя вопросами:

  1. В каком периоде показать возвращенный НДФЛ в строке 090?
  2. Надо ли в строке 140 уменьшать налог на сумму, которую компания вернула работнику?

ФНС сообщила, что в строке 090 расчета нужно показать возвращенный налог в том периоде, в котором компания вернула деньги работнику. Уточнять расчет за прошлый период не требуется. В строках 020 и 040 раздела 1 расчета за текущий период организация заполнит доход и исчисленный налог с учетом перерасчета. А вот в строке 140 уменьшать НДФЛ на возвращенную сумму не надо – ни в текущем, ни в прошлом периоде.

Если заполнить строку 140 так, как рекомендует ФНС, то программа налоговиков начислит пени. Инспекторы переносят в карточку расчетов данные из строк 140, а сведения из строки 090 не учитывают. И если не уменьшить налог в разделе 2, то НДФЛ в карточке будет больше, чем компания перечислит в бюджет. Чтобы избежать пеней, покажите налог в строке 140 за минусом возвращенной суммы.

Пример заполнения 6-НДФЛ при пересчете отпускных

Работник ушел в отпуск 3 октября. Компания перечислила отпускные 28 сентября — 40 тыс. руб., удержала НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). В октябре пересчитала отпускные с учетом заработка за сентябрь. Получилось 35 тыс. руб., НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). 10 октября компания выдала зарплату за сентябрь 800 тыс. руб., НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). За счет этого налога организация вернула работнику излишне удержанный НДФЛ — 650 руб. (5200 – 4550). В строке 140 компания показала 103 350 руб.

Отразить отпускные в 6-НДФЛ надо так:

  • в строке 100 – 30.09.2016
  • в строке 110 – 10.10.2016
  • в строке 120 – 11.10.2016
  • в строке 130 – 800 000.00
  • в строке 140 – 103 350

Пример заполнения 6-НДФЛ с удержанными отпускными

3 февраля сотруднику выплачены отпускные за 28 дней – 20 тыс. рублей. Перечислен НДФЛ 2600 рублей. Через 14 дней работник отозван из отпуска. Отпускные за это время – 10 тыс. рублей. Часть выплаты он вернул, но уже за вычетом НДФЛ – 8700 рублей.

В разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ надо показать только выплаты за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ показывают доходы, полученные сотрудником. Он использовал половину времени отдыха, а в остальные дни работал, ему начисляли за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ надо заполнить только отпускные за использованные дни отдыха – 10 тыс. рублей. В строках 040 и 070 – начисленный и удержанный налог с этой части – 1300 рублей. Аналогично заполняются доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Организация заплатила НДФЛ при выплате – 2600 рублей. 1300 рублей – излишне перечисленный налог. Можно обратиться в налоговую и вернуть данную сумму.

6-НДФЛ с 2016 года

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными, выданными частями

Зарплата и отпускные выплачиваются с задержкой. Зарплата за январь – 15 марта, зарплата за февраль – только в апреле.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ следует отразить всю начисленную зарплату за январь – март 2016 года. А в разделе 2 – только суммы, выплаченные в 1 квартале 2016 года.

Дата получения дохода по зарплате – последний день месяца, за который ее начислили. Эту дату записывают в строке 100 раздела 2 расчета. 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно надо записать эту дату.

Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 следует отразить дату, когда удержан НДФЛ. Налог удерживают с фактически выданной зарплаты, даже если перечислили ее с задержкой. Поэтому надо записать в строке 110 – 15 марта. А в строке 120 следующий день – 16 марта.

Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за 1 квартал. Так как зарплата за февраль выдана в апреле, то строки 100-140 по этим суммам надо заполнить в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Если зарплату за прошлый год выдавали с опозданием, то ее надо отразить в разделе 2. В строке 100 записать последний день месяца, за который начислена зарплата, в 110 – фактический день выплаты, в 120 – следующий рабочий день.

6-НДФЛ с 2016 года

Отпускные выплачиваются несколько раз за месяц. НДФЛ со всех выплат перечисляется 31-го числа.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо заполнять отдельные блоки строк 100-140 на каждую дату выдачи отпускных. НДФЛ с них можно перечислить в последний день месяца, в котором выданы суммы (п. 6 ст. 226 НК РФ). По всем выплатам даты в строке 120 будут одинаковые. Но дата получения дохода по отпускным и дата удержания налога в строках 100 и 110 – это день выплаты. Эти даты отличаются. Поэтому надо заполнить строки 100-140 расчета 6-НДФЛ несколько раз.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными и материальной помощью

С 21 по 31 марта 2016 года сотрудник был в отпуске. 15 марта ему выдали отпускные – 15 тыс. рублей и материальную помощь к нему – 5000 рублей.

Выплаты надо показать в разных блоках строк 100-140 расчета 6-НДФЛ.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи – это дата выплаты. То есть 15 марта. Эту дату надо отразить в строках 100 и 110 раздела 2.

НДФЛ можно перечислить до конца месяца, в котором выданы деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога – 31 марта.

Материальная помощь – это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

6-НДФЛ с 2016 года

Пример заполнения 6-НДФЛ с компенсацией отпускных

Сотрудник уволился 3 марта. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск в размере 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный – 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Выплаты отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо следующим образом.

Зарплату при увольнении и больничное пособие показывают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

В случае увольнения сотрудника датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы. А датой получения дохода в виде компенсации за отдых и больничных – день их выплаты. Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты удерживается НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 одинаковые – 3 марта.

Срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты налога – день, следующий за выплатой (4 марта). А для пособия – последний день месяца, в котором выданы деньги (31 марта).

6-НДФЛ с 2016 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ с переходящими отпускными

Отпускные за апрель 2016 года компания выдала в марте.

Компания выдает отпускные за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Работник идет отдыхать с 1 апреля, получает деньги в марте. Налог надо перечислить в последний день месяца. А значит, выплаты и налог следует отразить и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Например, работнику выдали отпускные 29 марта, этот же день будет датой получения дохода (строка 100). На эту же дату удерживают НДФЛ (строка 110). А заплатить нужно не позднее 31 марта 2016 года (строка 120). Поэтому выплата и налог включается в расчет за 1 квартал.

Отпускные за январь компания выплатила в декабре 2015 года.

Доход работник получил в 2015 году. Срок оплаты налога зависел от того, каким способом компания выдала отпускные. Если получила в банке и выдала из кассы, то срок оплаты НДФЛ – день получения в банке наличных. Если перечислила на карточку – день перечисления денег (п. 6 ст. 226 НК РФ в старой ред.). Эти выплаты не показывают в расчете 6-НДФЛ. Если же компания выдала отпускные из выручки 31 декабря, то перечислить налог надо на следующий рабочий день (11 января). Выплату следует отразить в разделе 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...