Не пропусти
Главная 20 Налоги и выплаты 20 5 вопросов про вычет НДС в 2018 году

5 вопросов про вычет НДС в 2018 году

5 вопросов про вычет НДС в 2018 году

В каком периоде можно заявлять вычет НДС

mdash; Право на вычеты возникает после принятия товаров на учет. Но у инспекторов и судов нет единого мнения, когда покупатель должен принять товар к учету. Одни судьи считают, что это надо сделать, когда поставщик отгрузил товар со своего склада (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.15 № А46-9189/2014). Другие mdash; когда товары пришли на склад покупателя (определение ВАС РФ от 20.02.12 № ВАС-1760/12). Как правильно?

mdash; В Налоговом кодексе нет требований к порядку учета товаров и к счету, на котором покупатель должен их отразить, чтобы получить вычет. Если в договоре нет специальных условий и покупатель на момент отгрузки стал собственником, он обязан принять товар к учету (п. 26 ПБУ 5/01.А значит, вправе заявить вычет. Конечно, если он получил правильно оформленный счет-фактуру, первичку и товары предназначены для деятельности, облагаемой НДС.

mdash; С прошлого года в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ официально сказано, что заявить вычеты можно в пределах трех лет после принятия товаров на учет. Но не ясно, как считать срок в три года. Например, в декларации за какой квартал покупатель вправе заявить вычет, если принял товары к учету в январе 2013 года?

mdash; Фактически три года истекают в первом квартале 2016 года. Компания вправе заявить вычет в налоговых периодах в течение трех лет с момента, когда приняла товары к учету. По мнению Конституционного суда, три года не продляются на 25 дней, установленных для подачи декларации (определение от 24.03.15 № 540-О.Значит, вычеты можно заявить в уточненной декларации за любой период с первого квартала 2013 года по четвертый квартал 2015 года. Но декларацию с вычетами надо успеть подать не позднее 31 марта 2016 года.

После возврата аванса можно заявить вычет НДС

mdash; В 2013 году заплатили НДС с аванса. В 2014 году расторгли договор, так как контрагент стал банкротом. В прошлом году суд обязал нас вернуть аванс. Деньги мы вернули в марте 2015 года. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный с аванса в 2013 году?

mdash; Компания платит НДС с полученного аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исчисленный налог можно принять к вычету на дату, когда компания отгрузит товары или расторгнет договор с покупателем и вернет аванс (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.15 № 03-07-11/65164).

НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Опрошенные нами налоговики считают, что этот срок считают с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания расторгла договор и вернула деньги. В вашем случае mdash; с 1 апреля 2015 года. А подать декларацию с вычетами надо не позднее 1 апреля 2016 года. То есть самая поздняя декларация, в которой можно показать вычет, mdash; за четвертый квартал 2015 года. Срок отчетности за этот период уже прошел. Поэтому безопаснее подать уточненку.

Ошибка в номере таможенной декларации не мешает вычетам НДС

mdash; Покупаем товары, которые поставщик привозит из-за границы. В счете-фактуре контрагент заполняет только первые 14 цифр из номера таможенной декларации. Вправе ли налоговики отказать в вычете из-за такого недочета?

mdash; Не вправе. При отгрузке импортных товаров в счете-фактуре надо записать страну происхождения товара и номер таможенной декларации (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Эти сведения заполняют в графе 11 счета-фактуры (подп. л п. 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Номер декларации поставщик должен взять из графы, А основного и добавочного листов. Номер состоит из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/281215/0000244.

Ваш поставщик записал в счете-фактуре только первые 14 цифр. Но из-за такой ошибки инспекторы не вправе отказать в вычете. Ведь без полного номера инспекторы смогут определить поставщика, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Такого же мнения придерживаются налоговики и чиновники (письма ФНС России от 30.08.13 № АС-4-3/15798, Минфина России от 18.02.11 № 03-07-09/06). Если инспекторы снимут вычеты, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.13 № А40-26457/12-99-124).

Рискованно заявлять вычет НДС с бартерного аванса

mdash; В декабре заказали товар у контрагента. По договору мы должны были перечислить аванс. Но свободных средств не было, поэтому контрагент принял у нас продукцию в счет аванса. Выписал счет-фактуру на предоплату. Вправе ли мы заявить вычет по этому документу?

mdash; Так поступать рискованно, поскольку возможны споры с налоговиками.

Кодекс не запрещает заявлять вычет НДС с аванса, если покупатель внес предоплату продукцией. Но на практике налоговики спорят с вычетами с авансов при бартерных сделках. По их мнению, компания вправе заявить вычет только на основании платежки. Налоговики ссылаются на правила заполнения книги покупок. В ней сказано, что в книге не регистрируются счета-фактуры на сумму оплаты при безденежных формах расчетов (подп. д п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Судьи в спорах поддерживают компании. По мнению суда, покупатель вправе заявить вычет независимо от условий оплаты (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Если компания готова спорить, то можно заявить вычет в четвертом квартале. Если не готова, то вычет безопаснее заявить с полученного товара.

Рискованно заявлять вычет по завышенной ставке

mdash; В январе сотрудники ездили в командировку. Билеты на самолет купили через интернет. В маршрут-квитанциях записана старая ставка НДС на воздушные перевозки mdash; 18 процентов. Вправе ли мы заявить вычет по таким билетам?

mdash; Заявлять вычет по билетам рискованно. Компания вправе заявить к вычету ту сумму НДС, которая выделена в электронной маршрут-квитанции (письмо Минфина России от 30.01.15 № 03-07-11/3522). Продавец неправильно записал ставку в квитанции. С 1 июля 2015 года внутренние авиаперевозки облагаются по ставке 10, а не 18 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Налоговики считают такие ошибки существенными и могут снять вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В то же время есть аргументы защитить вычет. Во-первых, услуги перевозчика связаны с деятельностью компании, облагаемой НДС. Во-вторых, работник принес электронный билет, который является основанием для вычета налога. В-третьих, компания не обязана проверять, правильно ли авиаперевозчик рассчитал НДС. Если возникнет спор, то такие аргументы помогут защититься в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.05.15 № Ф07-2281/2015). О том, чем заканчиваются споры, связанные с вычетами НДС по операциям с транспортом, читайте в статье Как отстоять в суде вычет НДС по расходам на транспорт.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

x

Check Also

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками

Как обезопасить компанию от обвинений в работе с однодневками Налоговики часто подозревают компании, работающие с большим количеством контрагентов, в получении необоснованной выгоды за счет использования ...

Форма РСВ-1 с 2016 года

Форма РСВ-1 с 2016 года В 2016 году компаниям предстоит сдавать новую форму РСВ-1 ПФР. Фонд неоднократно менял правила проверки отчетности, поэтому возможны новые ошибки. ...

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) в 2018 году С 1 января 2018 года вместо страховых взносов в фонды компании будут платить новый единый социальный страховой ...

Как заполнить строку 120 РСВ 1

Как заполнить строку 120 РСВ 1 В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают ...

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М

Фонд уточнил, кому сдавать СЗВ-М Компании, которые сдают нулевые РСВ-1, обязаны подать и ежемесячную отчетность СЗВ-М. Это касается и организаций, где трудится только директор-учредитель. Такой ...

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2014 год Отчет о финансовых результатах включает показатели выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль (убыток), коммерческие и управленческие расходы ...

cennik - Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Сроки сдачи отчетности в 2015 году Мы составили таблицу по самым важным срокам сдачи отчетности в 2015 году. В ней подробно расписали правила предоставления расчетов ...

Изменения УСН в 2015 году

Изменения УСН в 2015 году Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году. Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН В 2015 году лимит ...

zapis unp - Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году

Бухгалтерская отчетность в 2015 году Бухгалтерская отчетность организации в 2015 году Бухучет ведут все компании. В том числе на упрощенке и вмененке. А значит, отчитываться ...

strahovie - Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов ФСС

Заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов ФСС Новый порядок сильно упростил работу бухгалтеров и дал возможность проводить зачет взносов по разным видам страхования, но ...

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации

Инспекторам запретили блокировку счета за несдачу декларации ФНС запретила проводить блокировку счета налоговой, если компания не сдаст вовремя квартальную декларацию по налогу на прибыль. Такой ...

Календарь бухгалтера на июль 2016

Календарь бухгалтера на июль 2016 Статистическая отчетность по форме № П-1 Организации с численностью более 15 человек (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых ...

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам

С 2016 года изменится порядок заполнения платежек по налогам и взносам В приказе уточняется, что в платежках компании ИНН не может превышать 10 знаков, а ...

Лимит по взносам в фонды в 2018 году

Лимит по взносам в фонды в 2018 году Важное в статье: Лимиты страховых взносов на 2016 год изменения Лимиты страховых взносов на 2016 год в ...

Налоговики обновили критерии для выездных проверок

Налоговики обновили критерии для выездных проверок В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась, с 9,8 до 9,9 процента. Наибольший рост произошел у производителей ...

kalendar vyhodnyh i prazdnichnyh dney na 2017 god - Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году

Календарь выходных и праздничных дней в России в 2018 году Перенос выдохных дней в 2018 году утвержден постановлением Правительства РФ от от 04.08.2016 № 756. ...